银行会计的基本核算方法介绍.pptx

第二章银行会计的基本核算方法第二章 基本核算方法第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 会计账簿及账务组织 第一节 会计科目一、会计科目的含义二、会计科目的设置原则三、会计科目的体系结构 什么是银行会计科目会计科目(Account Title)是会计账户的名称是对会计要素所作的进一步分类银行会计科目是对银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征进行分类的名称。是根据我国《企业会计准则》的要求和银行本身的业务发展情况及其会计核算和管理的需要而设置的。会计科目的设置原则按政策要求设置会计科目按业务特点设置会计科目按核算需要设置会计科目按国际准则设置会计科目按“统一领导，分级管理”的原则设置会计科目 会计科目的体系结构会计科目的体系结构，是指将会计制度上所规定的会计科目，按其性质和用途的不同进行分类和排列，使之构成一个完整的体系。会计科目的分类会计科目的排列 银行会计科目的分类按资金性质分类按与会计报表的关系分类 按资金性质分类资产类科目反映资金的占用和分布：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。负债类科目反映资金取得和形成的渠道：银行吸收的各种存款。所有者权益类科目反映债权人和所有者权益：实收资本、资本公积等。损益类科目(Profit and Loss )反映财务收支及经营成果：各项收入、费用和成本。资产负债共同类科目(Joint Account)系统内联行往来、清算资金往来等。 按与会计报表的关系分类表内科目(in-balance-sheet items )用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在资产负债表(Balance Sheet)等会计报表上。表外科目(off-balance-sheet items )用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事项。会计科目的排列是指会计科目在会计科目表和会计报表中的顺序位置。在《金融企业会计制度》中，会计科目按照资产、负债、所有者权益、损益顺序排列。为便于核算，对会计科目冠以科目代号。 银行会计科目代号资产类101（现金）～163（待处理财产损益）负债类201（活期存款）～281（外汇买卖）所有者权益类301（实收资本）～312（利润分配）损益类501（利息收入）～560（以前年度损益调整） 分 户 账 账 号户名存款人单位名称或个人姓名。账号账户号码，包括3部分（行号、科目、顺序号）。 第二节 记账方法一、银行记账方法的意义二、银行记账方法的种类三、借贷记账法运用实例 一、银行记账方法的意义记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。记账方法的原理记录方式记账方向的符号记账规则试算平衡 二、银行记账方法的种类单式记账法复式记账法单式记账法(Single-entry System of Accounting)对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记。是一种比较简单的不完整的记账方法表外科目采用单式记账法。业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付出。余额反映未销数额。复式记账法 (Double-entry System of Accounting)是对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的账户（科目）进行对照登记的一种记账方法 。借贷记账法增减记账法资金收付记账法借贷记账法(Debit-entry and Credit-entry )是以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法 。资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方 。负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。损益类科目：支出、费用、损失，增加记借方，减少记贷方方。各科目的借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计应个字相等。 借贷记账法规则表 借 方 贷 方资产增加负债减少权益减少损失、费用增加收益减少资产减少负债增加权益增加损失、费用减少收益增加余额在借方，表示是资产类科目余额在贷方，表示是负债和所有者权益类科目 借贷记账法运用实例储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。借：现金 5 000.0 贷：活期储蓄存款 5 000.00发给某企业流动资金贷款1笔，金额为2 000 000元，转入其存款户内。借：企业贷款 2 000 000.00 贷：企业存款 2 000 000.00 借贷记账法运用实例(接上页)某企业领取备用现金8 000元。借：企业存款 8 000.00 贷：现金 8 000.00银行支付零星印刷费500元，以现金付讫。借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00试算平衡(T.B.)(Tri