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纳税会计;纳税会计（目录）;LOGO;增值税的计算;增值税的会计处理;增值税的纳税申报;LOGO;增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的金额来计算的税款，并且实行税款抵扣制的一种流转税。 ;对于固定资产的处理方式不同，增值税分为三种：生产型增值税、收入型增值税和消费性增值税。 生产型增值税的增值额=商品销售收入或者应税劳务收入-用于生产经营的外购材料、燃料等生产资料价值、劳务支出。 收入型增值税的增值额=商品销售收入或者应税劳务收入-用于生产经营的外购材料、燃料等生产资料价值、劳务支出-用于生产经营的固定资产的折旧额。 消费型增值税的增值额=商品销售收入或者应税劳务收入-用于生产经营的外购材料、燃料等生产资料价值、劳务支出-当期购入用于应税产品或这应税劳务的全部固定资产。;我国于2009年1月1日实施的增值税属于“消费型增值税”。;现在增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的税收收入占中国全部税收收入的60％以上，是最大的一个税种。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 ;从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。;特点：;LOGO;增值税的纳税人;增值税的税率和征收率;增值税的征收范围;视同销售行为;混合销售行为及兼营行为;混合销售：对于纳税人从事业务，如果一项业务取得的收入从属与另一项业务，则属于混合销售行为。;兼营行为：纳税人从事不同业务取得的收入之间没有从属关系，属于兼营行为。;1. 混合销售行为：在把握三个“一”。①同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务，强调同一项销售行为。②销售货物和提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的。③混合销售只征收一种税，即或征增值税或征营业税。 2. 兼营非应税劳务：在把握三个“两” 。①指纳税人的经营范围包含两种业务，即包括销售货物或应税劳务，又包括提供非应税劳务。②销售货物或应税劳务和提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上，即不是发生在同一销售行为中，即货款向两个以上消费者收取。 ③兼营行为即征收增值税，同时也征收营业税。 ;特殊的混合销售：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： ①提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； ②财政部、国家税务总局规定的其他情形。  特殊的兼营行为：纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额、货物的销售额或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 ;[例] 某钢材厂属于增值税一般纳税人。某月销售钢材含税收入18 000 000元，同时又经营农机含税收入2 000 000元。前项直营的增值税税率为17％，后项经营的增值税税率为13％。该厂对两种经营统一进行核算。请计算该厂应纳增值税税款，并提出纳税筹划方案。 ;在未分别核算的情况下，该厂应纳增值税为： 2000000)÷(1+17％)x17％=2906000(元) 由于两种经营的税率不同，分别核算对企业有利，建议该企业对两种经营活动分别核算。这样，该厂应纳增值税为： ;18 000 000÷(1十17％)x 17％+2 000 000÷ (1十13％) X 13％=2 846000(元) 分别核算和未分别核算之差为： 2 906 000-2 846 000=60 000(元)。 由此可见，分别核算可以为该钢材厂减轻增值税税负60 000元。 ;LOGO;纳税期限、纳税义务发生时间和纳税地点;1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2.固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务的，应当向其机构所在地