2第四章营业税的会计核算.pptx

第四章 营业税的会计核算;第一节 营业税的会计核算概述;二、营业税的纳税人119;营业税比较零星，故规定了扣缴义务人 委托发放贷款的，受托发放贷款的金融机构 建筑安装业务分包或转包的，总承包人。 境外单位或者个人在境内未设有经营机构的，代理者；没有代理者的，受让者或者购买者。 进行演出由他人售票的，售票者。 演出经纪人为个人的，售票者。 采用分保险业务的，初保人。 个人转让除土地使用权外的无形资产，受让者。;【例题】下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）　A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业　B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的 其代理人或购买者　C.个人转让专利权的受让人　D.分保险业务的初保人 【答案】BCD;三、营业税的纳税范围120; 【例】下列行为中，应纳营业税的有（　）。A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项商标权，该商标权在中国使用B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项商标权，该商标权在中国使用C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一处位于甲国房产D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一处位于中国房产 答案：ABD;三、营业税的税目和税率P125 ;;营业税税率口诀;;第二节 营业税应纳税额的计算;;132例4-1、132例4-2;;二、建筑企业应纳税额的计算;;;三、金融保险业营业税的计算;;;;例;例;;四、邮电通信业营业税应纳税额的计算;;五、娱乐业营业税的计算;例;【例】某饭店5月份取得客房收入300万元，餐厅收入100万元，销售自酿啤酒20吨，取得收入40万元；打字、复印收入10万元；代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入2万元；歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取点歌费15万元。则：（1）该饭店当月应缴纳的营业税（　　）万元。（2）该饭店当月应缴纳的消费税（　　）万元。 答案： （1）该饭店当月应缴纳的营业税＝（300＋100＋40＋10＋2）×5%＋（5＋10＋15）×20%＝28.6（万元）。（2）该饭店当月应缴纳的消费税＝20×250/10000＝0.5（万元）。;六、服务业营业税的计算;;;【例】???照现行营业税制度规定，企业的下列行为应按服务业税目征收营业税的有（　）。A.电视台播映广告B.经营性租赁业务C.民政部门取得的社会福利彩票收入D.彩票代销点代销彩票的手续费收入E.施工企业进行工程施工收入　F.建筑设计院进行工程设计收入 答案：ABDF; 【例题】某广告公司4月发生以下业务:取得广告业务收 入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告 发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。 经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正 当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计 税价格（核定的成本利润率为16%）。 要求:计算该广告公司当月应纳营业税税额。 　　 【答案】 广告业务的计税营业额 =90×（1＋16%）÷（1－5%）=109.89（万元） 　 应纳营业税=（109.89－25－18）×5%=3.34（万元）;七、文化体育业营业税的计算;【例】某有线电视台6月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入10万元，有线电视初装费收入3万元，“点歌台”栏目点歌费收入0.7万元，广告播映收入6万元。则该有线电视台当月应纳营业税（　　）万元。 答案：应纳营业税＝（10＋3＋0.7）×3%＋6×5%＝0.711（万元）;【例】甲单位组织演出全部票价收入100万元，其中付给提供演出场所的乙单位场租费20万元，付给经纪人佣金10万元。 答案：（1）甲单位应缴纳的营业税＝（100－20－10）×3%＝2.1（万元）。　（2）乙单位应缴纳的营业税＝20×5%＝1（万元）。　（3）经纪人应缴纳的营业税＝10×5%＝0.5（万元）。;八、销售不动产和转让无形资产营业税的计算P137;; 【例题】某生产企业转让10年前建成的旧生产车间， 取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折 旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。 年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生 相关费用6万元。　要求：计算该企业应缴纳的营业税。　　 【答案】　应缴纳营业税 =1200×5%+（560-420）×5%=67（万元）;九、纳税义务发生时间、期限、地点;;第三节营业税的会计核算;二、应缴营业税的会计处理 （一）纳税人提供应税劳务应纳营业税的会计处理 企业缴纳的营业税，按其营业额和规定的税率计算的应交税金，借记“营业税金及附加”贷记“应交税费－应交营业税”。 营