流动资产的核算应收及预付款项的核算.pptx

《保险会计学》广东金融学院 文芳 2007年6月第七章 流动资产的核算第一节 货币资金的核算第二节 应收及预付款项的核算第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算第一节 货币资金的核算 一、现金的核算（一)现金的管理 1．严格控制现金的使用范围 (1)支付职工工资、津贴、离退休金、退职金； (2)按规定支付给各单位、个人的各种奖金 （3)支付个人劳动报酬; (4)各种劳保福利费及国家规定对个人的现金支出；第一节 货币资金的核算一、现金的核算1．严格控制现金的使用范围 (5)出差人员必须随身携带的差旅费； (6)支付给个人的各种赔款、死伤医疗给付、保户储金、保户借款、满期给付、年金给付、退保金等； (7)支付给单位的低于银行结算起点的各种支出；2．严格遵守库存现金的限额管理3．严格按照有关规定办理现金收支业务4．建立健全现金的内部控制制度第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 1．现金的总分类核算 其具体帐务处理为：（1）从银行提取现金: 借: 现金 贷: 银行存款 将现金存入银行: 借: 银行存款 贷: 现金第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 1．现金的总分类核算 （3）公司因其他原因收到现金: 借: 现金 贷: 有关科目 支出现金: 借: 有关科目 贷: 现金 2．现金的明细分类核算第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 3．现金清查的核算 若为现金短缺: 借: 待处理财产损溢(待处理流动资产损溢) 贷: 现金 若为现金溢余： 借: 现金 贷:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢) 第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 3．现金清查的核算 待查明原因后作如下处理: (1)如为现金短缺： 属于应由责任人赔偿： 借：其他应收款、现金 贷：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢) 属于应由保险公司赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 3．现金清查的核算 属于无法查明的其他原因 借：营业外支出 贷:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢) (2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员 或单位的： 借：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢) 贷：其他应付款 第一节 货币资金的核算 (二)现金的核算 3．现金清查的核算 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢) 贷：营业外收入 注意：财产保险公司没有设置“待处理财产损溢”科目，现金溢余和现金短缺的核算通过“其他资产”科目核算。第一节 货币资金的核算二、银行存款的核算(一) 银行存款的管理(二) 银行存款的内部控制 1．积极调度资金，既要保证业务正常需要，又要防止大量存款闲置。 2．设专人管理银行存款，实行钱账分管原则。 3．严格执行银行支票的使用制度。 4．严格执行银行支票的领用制度。 5．严格遵守银行结算纪律。（三）银行存款的核算 第一节 货币资金的核算三、银行结算方式“三票一卡一证三方式”支票：同城结算，10天，汇票：按出票人的不同分为银行汇票和商业汇票，商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。本票：同城结算，两个月第一节 货币资金的核算三、银行结算方式汇兑：异地结算委托收款：同城、异地托收承付：异地结算第 二 节 应收及预付款项的核算 应收及预付款项是保险公司日常经营业务中发生的与公司外部、与公司内部各部门及职工之间往来而尚未结算的公司拥有的短期债权。一、应收利息的核算公司购入债券，如果实际支付的价款中包含己到付息日但尚未领取的利息: 借:短期投资 长期债权投资 应收利息 贷:银行存款 第 二 节 应收及预付款项的核算一、应收利息的核算公司购入分期付息、到期还本的债券确认收益时: 借:应收利息 贷:投资收益公司计提长期债券应收利息: 借:长期债权投资 贷:投资收益 已到付息日但尚未领取的利息: 借:应收利息 贷:长期债权投资第 二 节 应收及预付款项的核算一、应收利息的核算公司计提短期债券应收利息: 借:应收利息 贷:利息收入收到应收利息时: 借:银行存款 贷:应收利息第 二 节 应收及预付款项的核算一、应收利息的核算经确认为坏账的应收利息，冲销坏账准备: 借:坏账准备 贷:应收利息已确认坏账并转销的应收利息，以后又收回的: 借:应收利息 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收利息第 二 节 应收及预付款项的核算二、应收股利的核算公司对外长期股权投资应分得现金股利: 借:应收股利 贷:投资收益 长期股权投资 收到的现金股利或利润: 借:银行存款 贷:应收股利第 二 节 应收及预付款项的核算二、应收股利的核算公司购入股票，如实际支付的价款中包含己宣告但尚未领取的现金股利 借:短期投资 长期股权投资 应收股利 贷:银行存款 收到发放的