公开课第九节个人所得税纳税规划、会计处理.pptx

《财税技能实操》课程; ----个人所得税纳税筹划、 会计处理;个人所得税税收筹划;红海公司职工李明2014年9月份取得工资、薪金4000元，当月还取得公司季度奖金9000元，试对李明的个税和奖金进行筹划。　　【案例筹划分析】　　纳税筹划安排前（确定为方案一）：　　李明2014年9月应缴纳个税＝（9000＋4000－3500）×25%－1005＝1370（元）　　到了2014年10月份，李明工资收入缴纳15元的个人所得税，这样李明9月、10月2个月共应纳税1370＋15＝1385（元）。;纳税筹划安排后（确定为方案二）：　　在管理层的协调下，公司财务和李明进行协商，将奖金分为2次发放，即9月、10月每月平均发放4500元，这样，李明2个月的纳税情况发生了变化：　　9月、10月应纳税额各为（4000＋4500－3500）×20%－555＝445（元），则2个月共应纳税445×2＝890（元）。　　通过上述计算可以知道，方案二可以使李明少缴纳税款1385－890＝495（元）。;年金的筹划;对企业按季度、半年或年度缴纳企业年金的，在计税时不得还原至所属月份，均作为“一个月”的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。所以，对于企业年金计入个人账户前，要进行筹划，尽量将一年的年金分多个月份进入个人账户。;山东XX公司从2013年1月份起建立企业年金基金，企业缴费部分为职工工资总额的5%，该公司员工李先生，2013年全年月平均工资8000元，企业给员工缴费4800元。请问，按月、季度、年进账，哪种方法能使该员工获得更大收益? ;方案一:　　如果企业年金按年缴费，李先生2011年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税具体计算如下:　　企业年金应纳税所得额8000×12×5%＝4800（元）　　适用的个人所得税率为15%　　全年应缴纳的个人所得税4800×15%－125＝595（元）　　方案二:　　如果企业年金按季缴费，李先生2011年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税计算如下:　　企业年金每季度应纳税所得额8000×3×5%＝1200（元）　　适用的个人所得税率为10%，每季度应纳个人所得税为1200×10%－25＝95（元）　　全年年金应缴纳的个人所得税为95??4＝380（元）;方案三:　　如果企业年金按月缴费，李先生2011年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税计算如下:　　企业年金每月应纳税所得额8000×5%＝400（元）　　适用的个人所得税率为5%每月就应纳个人所得税400×5%＝20（元）　　全年年金应缴纳的个人所得税为20×12＝240（元）　　因此，李先生在企业按月为其缴费的情况下要承担的年金个税240元为三种方案中最低的。;科目设置;　我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。税法规定，凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。;工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。　　对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。;劳务报酬所得　　劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、代办服务以及其他劳务报酬的所得。　　个人担任董事、监事职务，且不在公司任职、受雇的，所取得的董事费收入、监事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。;财产租赁所得　　财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。　　个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。;会计处理;雇主为雇员负担工资、薪金所得的个人所得税税款，应先将雇员取得的工资、薪金所得换算为应纳税所得额后，再计算个人所得税应纳税额。　　王一民的工资应纳个人所得税的计算：　　应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）＝（20 000－3 500－1 005）÷（1－25%）＝20 660（元）　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数，重新根据含税收入适用税率表，选出税率为25%，速算扣除数为1 005。企业应该为王一民所得负担个人所得税＝20 660×25%－1 005＝4 160（元）。　　赵均应该负担的个人