财务与会计实务第12章收入、费用及利润.pptx

第十二章 收入、费用、利润知识要求了解收入、费用和与利润的概念；理解收入与费用的确认和计量；掌握所得税的核算方法，理解利润分配和利润结算的方法。技能要求准确判断确认收入是否实现；熟悉收入、费用、利润核算应设置的会计科目及其使用；掌握收入、费用、利润及其分配的核算。2012/02/08第一节 收入及其核算第二节 费用及其核算第三节 利润及其形成第四节 净利润及其分配本章各小节练一练【客观题】【训练3】2012/02/08第一节 收入及其核算一、收入及其分类二、收入的核算2012/02/08收入的定义与确认 收入——企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 2012/02/08收入的分类销售商品收入提供劳务收入按日常从事活动性质 让渡资产使用权收入 主营业务收入 按经营业务主次其他业务收入 2012/02/08销售商品收入收入的核算提供劳务收入（一般了解）让渡资产使用权收入练一练【训练1】【训练2】2012/02/08销售商品收入的核算一、销售商品收入的确认 二、销售商品收入的计量三、销售商品收入的账务处理2012/02/08销售商品收入的确认同时满足下列条件的，才能予以确认：1、企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠计量；4、相关经济利益很可能流入企业；5、相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。 2012/02/08销售商品收入确认条件的具体应用在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。 在办妥托收手续时确认收入在购买方接受商品以及安装和检验完毕前，不确认收入，待安装和检验完毕后确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 1、托收承付方式2、预收款方式3、售出商品需要安装和检验的4、以旧换新方式5、支付手续费方式委托代销6、视同买断方式委托代销7、采用售后回购方式8、采用售后租回方式销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。在收到代销清单时确认收入按销售商品收入确认条件确认收入。2012/02/08销售商品收入的计量 企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照从购货方己收或应收的合同或协议价款确定商品销售收入金额,己收或应收的合同或协议价款显失公允的除外。 2012/02/08销售商品收入的账务处理——账户设置 主营业务收入 借方 贷方 2012/02/08 其他业务收入 借方 贷方 2012/02/08销售商品收入的账务处理（一）一般销售业务 （二）商业折扣、现金折扣、销售折让 （三）销售退回（四）预收款方式销售（五）材料等存货销售2012/02/08一般销售业务【例12-1】海珠公司销售商品1 000件，每件不含税售价50元，增值税税率17%，全部款项已由银行收妥，每件商品的制造成本为35元。 (1) 确认销售收入借：银行存款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 (2) 结转销售成本借：主营业务成本 35 000 贷：库存商品 35 0002012/02/08销售折扣、折让【例12-2】威邦公司向路鸣公司销售一批商品，不含税售价200 000元，增值税税率为17%，生产成本140 000元，给客户提供的折扣条件是2/10，1/20，n/30 。发出商品，确认销售收入借：应收账款——路鸣公司 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 0002012/02/08(2) 结转销售成本借：主营业务成本 140 000 贷：库存商品 140 000(3) 若路鸣公司在10天内付款借：银行存款——人民币户 229 320 财务费用 4 680 贷：应收账款——路鸣公司 234 000 2012