财务会计与账簿管理知识分析循环调整.pptx

第五章 会计凭证和账簿第一节 会计凭证第二节 会计账簿第三节 期末账项调整第四节 错账的查找与更正方法第五节 结账 第六节 会计循环和记账程序本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制；错账的更正方法；分类账的种类。一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管理；账簿的意义和登记规则；错账的查找方法；结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭证和科目汇总表的编制。第一节 会计凭证一、会计凭证的意义和种类会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明,是记账的根据。 （一）会计凭证的作用（二）会计凭证的种类二、原始凭证俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。具有法律效力的书面证明（一）原始凭证的内容（P259-260） 1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。 （二）各类原始凭证的说明：自制原始凭证 是由本单位经办业务的单位和人员，在通知或执行、完成某项经济业务时自行填制的原始凭证，如领料单、工资单等。外来原始凭证本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位填制的原始凭证 ，如发票、收据等。一次凭证 只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证，如收料单、现金收据、银行结算凭证等。累计凭证累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是一次完成的，如限额领料单。汇总凭证 是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证 ，如发料凭证汇总表。所有的外来原始凭证都是一次凭证通知凭证是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。如支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。 执行凭证是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。 计算凭证是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计算而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单等。 （三）原始凭证的填制原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字。 5、填制及时。 6、数字标准。（四）原始凭证的审核（五）原始凭证审核后的妥善处理三、记账凭证又称传票，是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。一般是由会计部门填制的。填制记账凭证的作用是对种类繁多、数量庞大、格式不一的原始凭证加以归类和整理。（一）记账凭证的内容P268（二）记账凭证的种类收款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。付款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。转账凭证 是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。专用记账凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。 通用记账凭证是适合于所有经济业务的记账凭证。 单式记账凭证 又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考，不凭以记账。复式记账凭证 又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务。 （三）记账凭证的填制1、收款凭证的填制根据有关现金和银行存款的存款业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以借方科目来设置。例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,货款已转存银行。 2、付款凭证的填制付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目 例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。 注意：凡是涉及货币资金之间收付款的业务，如将现金存入银行或从银行提取现金等类经济业务在实际工作中一律只编制付款凭证3、转账凭证的填制由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的例：工厂出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,对方支付金额为5000元的2个月后到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。 4、单式记账凭证的填制按一项经济业务所涉及到的每个会计科目单独填制一张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个会计科目，又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证”如：某企业2001年10月20日售出产品一批，售价20000元，增值税34