主表、收入部分.pptx

新版企业所得税纳税申报表的填报 暨2014年汇算清缴实务解析;新的企业所得税年度纳税申报表（A类）改为 41张，自2015年1月1日起开始实施。 ;;4; ;新版申报表包括哪些内容;表单编号规则说明;; ; 国税发〔2008〕101号，国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》 国税函〔2008〕1081号，《总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知》 国家税务总局公告2011年第29号，《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》 国税函〔2010〕148号，《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》;;正常经营;企业所得税年度纳税申报表填报表单; ;1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与ctais系统内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量 ;基础信息表为新增的必填表，为后续申报提供索引;; 汇总纳税企业——A109000、A109010 行业明细代码《国民经济行业分类》（ GB/4754-2011） 如： 7010（房地产）——A105010中第21行至29行 06﹡﹡——50﹡﹡——工业企业（小型微利企业优惠） 66﹡﹡、67﹡﹡、68﹡﹡——A101020、A102020 不能填错，否则会影响企业享受“小型微利企业”和“固定资产加速折旧”的税收优惠。;六大行业 生物药品制造业2760专用设备制造业3500铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业3700计算机、通信和其他电子设备制造业3900仪器仪表制造业4000信息传输、软件和信息技术服务业6300、6400、6500 ——固定资产加速折旧优惠（财税【2014】75号、国家税务总局公告2014年第64号） ; “104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 “105资产??额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。 ; 上述两项数据直接影响企业是否属于小型微利企业，其计算口径在实务中一直存在争议，《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）和《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（总局公告〔2012〕14号）中“从业人数是按全年平均从业人数计算，资产总额是按照年初和年末的资产总额平均计算；而《财政部　国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）和中《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（总局公告〔2014〕23号）的两项指标则是按照全年月平均值确定；此次填报说明予以明确，按照全年月平均值确定。;保定市;24;25;;自然人股东;主表—简介;设计目的：展现企业所得税计算的整体过程 力求简洁： 变更要点：;;;2014 版申报表： “财税差异调整”与“税收优惠调整”，泾渭分明。 ;第19行“纳税调整后所得”填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。 第20行“所得减免” ： 所得减免＜0时，填写负数。 A107020第40行第7列;第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。 ;主表—应纳税所得额计算流程;【例】;;主表—应纳税所得额计算流程;【例】;弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径;;;;与旧版申报表基本一致 删除了合并纳税的相关行次 财税[2008]119号：从2009年1月1日起，对2007年12月31日前经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。新申报表删除了合并纳税就地预缴所得税的申报行次。 增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额;;根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的规定填报，其数据 直接取自利润表。 将2008版收入表中的“视同销售收入”部分调整到纳税调整明细表中，保证了主表13行前的信息填报和会计保持一致。 细项信息披露：各项收支明细、境外支付等。;不包括执行事业单位会计准则：填报A103000 不包括非营利企业