跨国公司内部贸易与转移价格.pptx

第5章 跨国公司内部贸易 与转移价格;本章内容;案例宝洁公司避税案;2003年4月，广州市国税局对跨国企业宝洁公司进行了反避税调整，调增企业应纳税所得额共59626万元，增补该企业所得税8149万元。这是广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。经调查，宝洁公司这次被反避税调整的特别之处在于，其避税手段与大多数跨国企业采取原材料购进和产品销售定价方面避税手段不同，该外企是通过与其境内的关联公司借贷资金转移利润避税。;宝洁公司在境内的关联企业主要有该公司所属纸品有限公司、口腔保健用品有限公司、北京洗涤用品有限公司和成都、天津公司等。知情人士透露：2002年，在宝洁的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公司失去了向银行借贷的能力。宝洁以公司本部的名义向中行广东省分行寻求巨额贷款。据悉，总金额高达20亿元左右。与正常企业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关联企业使用，造成避税行为产生。;专家指出，一方面宝洁向银行大量借贷，借贷资金与随之产生的利息支付在账目上表现为负债。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。宝洁公司利用税前列支利息，先行分取企业利润而少交企业所得税。另一方面，提供巨额无息借贷给关联企业，也回避了正常借贷产生利息所得税的税赋。同时，作为该企业的关联企业，也为巨额借贷在账目上表现为负债而规避了大量所得税。;第一节 跨国公司内部贸易;跨国公司内部贸易（Intra-firm Trade）是指在跨国公司内部展开的国际贸易，即跨国公司母公司与分支机构之间，以及同一体系子公司之间产生的贸易关系，也可称为公司内贸易。;公司内贸易范围的确定;二、跨国公司内部贸易的基本特征【P123】;三、跨国公司内部贸易的发展;跨国公司内部贸易的发展;跨国公司内部贸易的发展;跨国公司内部贸易的发展;跨国公司内部贸易的发展;跨国公司内部贸易的发展;;四、跨国公司内部贸易的分类;内部贸易的分类;五、跨国公司内部贸易的程度【P126-127】;第二节 跨国公司内部贸易的理论及动因【P127-130】;（二）产业组织理论 （三）交易成本理论 ???易成本理论是由诺贝尔经济学得奖主科斯(Coase, R.H., 1937)所提出，交易成本理论的根本论点在于对企业的本质加以解释。由于经济体系中企业的专业分工与市场价格机能之运作，产生了专业分工的现象；但是使用市场的价格机能的成本相对偏高，而形成企业机制，它是人类追求经济效率所形成的组织体。 ;二、跨国公司内部贸易的动因 （一）降低交易费用 （搜寻费用、谈判费用、监督费用） （二）提高交易效率 消除所有权造成的利益对立 有效信息传递（真实信息），消除不确定性 较强应变决策能力，减少市场波动或中断造成的损失 核心技术保护;（三）消除外部市场的不确定性 外部市场难以提供特定的中间品，且在价格和数量上存在不确定性，原材料也是如此。 （四）满足跨国公司生产体系对中间产品、原材料的特定需求 （五）维持技术优势的需要 在外部转移知识产权不仅效率低下而且可能泄露技术秘密买方的不确定性仿制问题。 （六）利用转移价格获得更多的利益 减少所得税（在何种情况下发生？高所得税低所得税） 减少关税（何种情况下发生？高关税低关税） （七）进一步促进跨国公司的经营一体化 （八）增强了跨国公司在国际市场上的垄断地位 通过内部价格来提高其子公司的市场竞争地位 低价向子公司提供原料、中间产品或产成品，变相贴补;第三节 跨国公司内部贸易对国际贸易的影响【P132-134】;八、跨国公司内部贸易的发展掩盖了国际贸易中各国的真实的贸易关系 同一跨国公司在不同国家分支机构间的贸易来往，表面上表现为国际贸易，实质上是内部贸易，表面上表现为东道国的进出口，实际上与东道国无关，特别是输入大量外国资本的国家尤其如此，这些国家表面上国际贸易的状况在某种程度上具有虚假性。;案例 “2009年中国外贸200强”报告显示，2009年中国出口200强企业中，外商投资企业有153家，比上年增加12家，出口总额2507.4亿美元，占77.8%，比上年提高了3.7个百分点。“数据表明，在我国出口中，外资占据绝对的主导地位。”报告指出。同时，在出口200强中，相当部分企业都是加工贸易出口，非常清晰地显示了我国作为全球生产基地的地位，表明加工贸易是我国参与国际分工的重要路径。 报告显示，在中国外贸出口200强企业中，出口上10亿美元的企业有80家，其中内资企业不过十余家，最大的内资出口企业华为2009年出口总额为69.9亿美元，在排行榜上居第八位。 ;九、跨国公司内部贸易发展使得东道国在制定国际贸易政策上处于两难境地。 跨国公司内部