经济合同涉税分析与纳税筹划.pptx

主讲人：王丽萍;本次讲座的目的和意义：;;;;;;业务招待费 按照实际发生额的60%扣除，最高不超过营业收入的5‰。需要提供证明真实性的合法凭证。 问题与解释：业务招待费的操作技巧 1.会议费：通知，参加人员，标准等； 2.场地使用费； 3.培训费等;节税的秘密——善待你的利益相关者;;一、选择投资方式 设立公司投资：是实物还是货币？多少合适呢？ 原有公司增资 出资购买股权 三种方式各有利弊。 【案例】：浙江某公司到新疆地区投资，西部大开发税收优惠政策是三免三减半。由于采取了增资的形式，无法享受该优惠政策。;二、股东身份的选择 原则：有利于管理、股权要清晰 1.长期持有股份，还是短期内转让 【案例】：张先生出资1600万，李先生出资400万设立甲公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。乙公司净资产为2000万元，资产2000万元，无负债。甲公司将乙公司以6000万元的价格，转让给丙公司。 甲公司企业所得税=（6000-2000）×25%=1000万元 张先生、李先生个人所得税= 【（6000-1000）-2000】×20%=600万元 税款合计：1600万元 税负率=1600/4000=40%;二、股东身份的选择 【筹划方案】 若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为了转让土地，并不准备开发，那么应该以自然人身份直接设立乙公司，转让股权时就不需要缴纳1000万元的企业所得税。 仅缴纳个人所得税： （6000-2000）×20%=800（万元） 节税额：1600-800=800（万元）;二、股东身份的选择 2、设立控股公司 【案例】：甲乙丙三人共同出资3000万元设立一公司。经过多年经营，净资产达到18000万元。为了不缴个人所得税，坚持不分配利润。可是有一天，甲看中了一个项目，需要钱，没办法需要分配（而乙丙没有看中），每个人都要交20%的个人所得税。;二、股东身份的选择 【筹划方案】： 设立一个自己100%控股的公司，做钱包用。 【引申】：律师事务所、会计师事务所目前采取合伙制，但相当一部分是有限责任公司，属于公司制企业。其目的在于规避税收......;二、股东身份的选择 3、境外股东不可以法人身份与境内股东合资设立公司 境外投资者个人从所投资企业取得的利润分配暂免缴纳企业所得税。但是法人取得的投资收益，缴纳10%的预提所得税。 【引申】：居民企业与非居民企业 ;三、投资组织形式的选择 ——如何选择分公司与子公司 （1）从投资角度分析，如果企业资金充足且需要对下属企业实施较强的控制，则应选择分公司；如果企业资金不足，要吸收他人的投资且不需对下属企业实施较强的控制，只要参股或控股就可以了，则选择子公司。 （2）当刚刚投资兴建一家机构时，出现亏损的可能性比较大。利用新设分支机构亏损的抵税效应，应将该分支机构设立为分公司。 而当该分支机构开始盈利时，将分公司转换为子公司，让其成为独立法人，可享受当地政府的税收优惠待遇。;四、出资方式的选择 1、任何东西都可以出资，要变通处理。 （1）劳务可以出资吗？ 方法：如技术入股，评估作价 （2）房屋使用权可以出资吗？ 方法：可以，评估，免哪些税？不免哪些税？ 2、现金出资：原规定首次注资30%现金，增资时无限制。新规定，可以认缴，零首付。;四、出资方式的选择 3、存货出资： 先评估，视同销售 4、房屋、土地出资： 先评估，免营业税，土地增值税区别对待，企业所得税不免。;四、出资方式的选择 【案例分析】：鸿翔集团是一家开发房地产企业，2015年3月取得一块土地，价值为8千万元，经过董事会决议，准备将土地用于建造鸿翔大酒店（法人单位），从事宾馆住宿和餐饮娱乐服务。鸿翔大酒店的建设期为2年，建设投资预计需要1.3亿元，预计建成后的鸿翔大酒店房产的公允价值为2.8亿元。 请问：应如何投资建设鸿翔大酒店？;四、出资方式的选择 如果先建设鸿翔大酒店，后以酒店投资，则需要按照公允价值2.8亿元（允许扣减成本后）计算缴纳土地增值税和企业所得税。 【筹划方案】： 1、先成立鸿翔大酒店，以酒店的名义取得土地，自建自用，只缴纳契税，别的税都不交。 2、开发房地产企业自建后入固定资产，再将开发企业分立为开发企业和酒店。;;借款费用 （1）经营性借款费用 企业经营期间发生的合理的借款费用，可以税前扣除； （2）利息率的要求 非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 注：金融企业融资可以按照全部利息扣除。;资本弱化：关联企业利息支付限制政策 1、企业