现代企业内部控制培训.pptx

现代企业内部控制;１、高速成长的联想; 作为联想的管理者，你最关心的是什么？;影响企业目标的达成的情况包括:;所以：;２、MOTOROLA的三件法宝;内部控制的作用是：; 据KPMG2006年的欺诈识别手段调查显示，内部控制是企业领导者识别内部欺诈行为最重要的手段，占所有重大欺诈案件的38％。;１、巴林银行倒闭案(德勤) 1763年，弗朗西斯爵士在伦敦创建了世界上第一家商业银行，由于经营灵活，富于创新，巴林银行在国际金融界获得了巨大的成功。从巴拿马运河的开掘，到1803年美国从法国手中??买路易斯安纳州等所用资金均来自巴林银行。20世纪初，巴林银行还荣幸地得到一个客户：英国皇室。巴林家族先后获得了5个世袭爵位，这也是一个世界纪录。 1989年，里森(Leeson)到巴林银行工作，1992年巴林总部决定派他到新加波分行成立期货与期权交易部，并聘出任总经理。里森来新加波前巴林银行已有一个99905的错误账号，1992年夏天总部要里森重新另设一个“错误账号”以记录较小的金额错误，里森要了一个88888的账号。同年7月，里森手下的一名交易员误将一笔本为卖出的日经指数期货合约买进，损失了2万英镑，里森当天并没有向总部汇报，而是将其记入了88888账户。同年9月，里森的一位好友乔治误将100份应卖出的的期货（800万英镑）买进，里森将损失作了同样的处理。为弥补手下员工的失误，里森决定铤而走险直接从事期货交易。1993年7月，他曾将88888账户亏损的600万英镑转为略有盈余。但由于电脑系统问题的原因，里森后来的交易出现了亏损，亏损最高时一天到达到170万英镑。1994年7月，里森损失5000万英镑。1995年1月18日，日本神户大地震，日经指数暴跌，2月里森的损失高达8.6亿英镑（巴林银行的股份资金为4.7亿英镑），最终将巴林银行送上了绝路。;２、２１世纪早期的财务丑闻;SOX法案中关于内部控制的规定 103 条款——审计、质量控制和独立性准则及规定。 要求外部审计师在每份审计报告中说明审计师对上市公司内部控制构成及程序的测试范围，并在该审计报告或单独的报告中注明。 302 条款——公司对财务报告的责任。 要求公司主要执行负责人、首席财务负责人或履行相似职务的人员在向SEC呈报的每一份年度或季度报告中书面确认公司负责人： 对建立和保持内部控制负责； 设计了这些内部控制，并保证其了解报告提供人及其合并报告的下属机构有关的重要信息，尤其是那些在定期报告编制期内的信息； 评价了在报告发布前90天内发行人内部控制系统的有效性； 在报告中陈述了对发行人内部控制系统有效性的评价结论。 要求公司管理层必须向审计师和审计委员会报告公司内部控制在设计和操作中的所有控制弱点，以及这些控制弱点可能对公司记录、处理、总结与报告财务数据能力的负面影响。;SOX法案中关于内部控制的规定 404条款——管理层对内部控制的评估。 SOX法案要求公司管理层在每份年度报告里应提交一份“内部控制报告”，该报告包含： 公司管理层应对内部控制结构和财务报告程序的有效性进行评估； 外部审计师对管理层提供的内部控制评价报告进行审核和报告。 SOX法案对内部控制提出了三项基本要求: (1)公司要有自己的内控体系，并有规范标准； (2)严格执行该规范标准； (3)要求对所有规范标准进行审计验证。 ; “内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ——MOTOROLA总裁 加利·吐克 “公司失败都是由内部控制的失败引起的。” 　 ——英国银行主任 Adrian Cadbury爵士 ;1、COSO报告：《内部控制:整体框架》（1992） COSO委员会( Committee of Sponsoring Organizations)：是由美国“反对虚假财务报告委员会”（即Treadway Committee）下属的美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会AICPA）、国际内部审计师协会（IIA）、财务负责人协会（FEI）以及管理会计学会（IMA）等组织形成的。并于1992年发布了《内部控制整体框架》（简称：COSO报告） 《内部控制整体框架》：包括：１、定义；２、控制环境；３、风险评估；４、控制活动；５、信息与沟通；6、监督；７、内部控制的局限性；８、角色和职责；９、附件：包括：研究的背景和相关事件；方法；对于定义的观点和应用；意见信的考虑；精选术语表。 ;2、美国国会：《萨班斯——奥克斯利法案》（SOX法案）有关内部控制的条款（2002） 　21世纪初，出现了大量财务丑闻，促使ＳＯＸ的出台。 103款、302款以及404款对企业内部