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实训一 计划审计工作;一、实训目的
1、系统、全面地掌握计划审计工作的基本程序及具体方法;
2、了解被审计单位基本情况、初步分析财务报表、确定审计的重要性和审计风险。
二、实训要求
1、根据实训资料,按照审计流程完成计划审计的各项工作;
2、签订业务约定书;
3、制定审计计划
4、完成各工作底稿的编制。;三、操作流程
1、了解被审计单位情况;
2、初审报表;
3、签订业务约定书;
4、评价内控制度;
5、制定审计计划。;四、实训资料
北京顺利服装公司委托北京京兴会计师事务所对其20x7年度财务报表进行审计。20x8年1月28日双方签订业务约定书。
北京京兴会计师事务所根据业务需要组织审计小组。该项目由审计部经理常江负责,成员有注册会计师李灵、王洪,审计助理萧剑、刘红。五人小组于20x8年2月1日进驻被审计单位开始工作。
在审计过程中,审计人员及时与被审计单位沟通审计中发现的问题,被审计单位均同意进行调整。在所有问题上,双方均达成一致意见。20x8年2月25日审计小组结束外勤工作,20x8年3月5日提交审计报告,整理归档,结束审计任务。;1、北京顺利服装公司概况
企业名称:北京顺利服装公司
注册资本:498万元
投资人:北京市西城区西四北大街街道办事处
地址:北京市西城区西四北大街甲1号
电话:010纳税人登记号:110102200197003
开户行:工商银行西四分理处
账号:376982-1
经营范围:
主营:服装加工、销售
坚硬:旅店、餐饮、娱乐、服务业;法人代表:王立芳
企业性质:集体
注册日期:2002年5月~2032年5月
开始生产日期:2003年1月
企业人数:衬衫车间 63人
套服车间 133人
销售科 4人
管理部门 27人
医务室 3人
招待所临时工 20人
传达室临时工 2人
清洁工 3人
合 计 255人;补充:公司内部组织结构图
;管理层人员结构图;会计及财务部门结构图;2、公司主要财务制度
(1)生产部门原材料按照计划成本法核算,招待所材料采用实际成本法核算。
(2)坏账准备按照年末应收账款余额的3‰计提。
(3)固定资产按机器设备和房屋建筑分类计提折旧。
(4)辅助生产费用采用直接分配法核算。
(5)发出材料按照领料部门归集各产品耗用的主要材料计划成本结转。辅料成本按各产品耗用的主要材料费用(计划成本)比例分配。招待所材料发出成本采用先进先出法。
(6)期末完工产品成本按约当产量法计算。原材料系生产开始时一次投入,各车间产品完工程度为50%。
(7)增值税税率17%,服务业营业税税率5%,娱乐业营业税税率10%,城市维护建设税税率7%,教育费附加3%,所得税税率25%。;(8)利润分配方案:按净利润的10%计提一般盈余公积金,按净利润的5%计提公益金,剩余利润的50%向投资者分配。
3、公司各项法律文件
公司章程、成立时的审计报告、验资报告、营业执照、税务登记证、对外投资合同、无形资产受让合同、借款合同、购销合同等文件均符合规定。
4、公司财务报表资料
公司财务报表资料包括利润表、资产负债表等,见表2-1-1和表2-1-2。
5、工作底稿相关表格见表2-1-3至表2-1-7。;五、工作底稿
1、完成被审计单位基本情况表(P50表2-1-3)
2、完成审计业务约定书(P54表2-1-7)
补充:审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
1) 审计业务约定书的作用
(1) 可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解。
;(2) 可作为被审计单位评价审计业务完成情况,及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。
(3) 出现法律诉讼时,是确定签约各方应负责任的重要证据。
2) 审计业务约定书的内容
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