存货及投资管理概述.pptx

第四章 存 货第一节 存货概述 一、存货概念：存货是指企业在生产经营过程中为销售或为生产而持有，处 于生产经营过程中的各种资产，包括原材料、燃料、包装物、低值 易耗品、在产品、商品等。 二、存货性质：存货通常在一年或超过一年的一个营业周期内被消耗或经出 售转换成现金、银行存款、应收账款等，具有明显的流动性，属流动 资产。 三、存货分类： （一）按经济用途分为销售用存货生产用存货其他存货按存放地点分为库存存货在途存货(二)委托加工存货委托代销存货四、存货范围 （一） 确认标准：以企业所有权的归属而不以物品存放地点为依据。都是 为进行正常生产经营而储存的资产。 （二）具体操作标准: （1）凡是开出销售发票售出，所有权以及相应的风 险和报 酬已经转移的物品，即使暂时存放于本企业仓库，不能 将其作为本企业的存货。 （2）凡是未转移所有权以及风险和报酬的发出物品，即使 未存放于本企业，也应将其作为本企业的存货。 （3）凡是所有权以及相应的风险和报酬已经归属于本企业 的购入物品，即使未存放于本企业，也应将其作为本企业的存货. （4）凡是所有权以及相应的风险和报酬未转移到本企业的 接受物品，即使存放于本企业，也不应将其作为本企业的存货。 （三）存货的具体项目（P104） （四）存货科目的设置及在会计报表上的列示 常用科目：“在途材料”、“原材料”、“包装物”、“库存商品”、 “委托加工物资”、“分期收款发出商品” 在资产报表上的列示：以“存货”合并反映其净值。 第二节 存货入账价值 增加的存货一般按其成本入账 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本一、存货采购成本=购货价格+附带成本（一）购货价格=进价成本，不包括商业折扣，但包括现金折扣。 购进业务现金折扣的处理方法：总价法、净价法 1、总价法 （1）购货时 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）付款时在折扣期内享受折扣作为利息收入： 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用例：某企业购进一批材料，报价为110元/公斤，规定购买200公斤以上每公斤100元，该企业购买了1000公斤。支付运费1000元，货款未付， 付款条件为（3/10，n /30），企业于第十天付款，材料验收入库。 进项税=100000×17%+1000×7%=17070（元） 材料成本=100000+（1000－70）=100930（元） （1）购货时 借：在途物资100930 应交税费——应交增值税（进项税额）17070 贷：应付账款118000 （2）付款时在折扣期内享受折扣作为利息收入： 借：应付账款118000 贷：银行存款114460 财务费用35402、净价法 购货时存货价值和应付账款都按扣除最大现金折扣后的金额入账。 会计处理： 购货时： 借：在途物资（物资采购）97390 应交税费——应交增值税（进项税额）17070 贷：应付账款（扣除最大现金折扣）114460 付款时： （1）在折扣期内付款 借：应付账款114460 贷：银行存款114460 （2）超过折扣期付款丧失折扣作为财务费用 借：应付账款 财务费用 贷：银行存款例：某企业购进一批材料，报价为110元/公斤，规定购买200公斤以上每公斤100元，该企业购买了1000公斤。支付运费1000元，货款未付， 付款条件为（3/10，n /30），企业于第十天付款，材料验收入库。 进项税=100000×17%+1000×7%=17070（元） 材料成本=100000+（1000－70）=100930（元） 购货时： 借：在途物资（物资采购） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（扣除最大现金折扣） 付款时： （1）在折扣期内付款 借：应付账款 贷：银行存款 （2）超过折扣期付款丧失折扣作为财务费用 借：应付账款 财务费用 贷：银行存款（二）附带成本：指存货成本中除了购买价格以外发生的各项费用。 按附带成本性质分为附带税金 附带费用 1、附带税金：购入货物应付税金，主要包括进口关税及其他应计入存货成 本的税金。其中，应计入存货成本的税金是指根据有关规定应由存货 成本负担的税金，如企业收购未税矿产品代扣代缴的资源税以及小规 模纳税人购进货物支付的增值税进项税等。 2、附带费用：主要指购进货物的采购费用。指从货物采购到入库以前发生 的除购价以外的必要支出,包括外购货品到达仓库以前发生的包装费、 运杂费、运输保险费、运输途中合理损耗以及入库前的挑选整理费用 等。 原会计准则中：附带费用的处理方法： 工业企业一般将采购费用计入材料采购成本。 商品流通企业一般不把购进商品的附带费用计入商品价值，而以营 业费用列入期间费用，直接计入期间损益。 新准