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第一节 审计计划
一、 审计计划的含义、内容、编制与审核
二、计划审计工作的步骤
1、工作步骤
2
3、发现关联方的审计程序
三、分析性复核程序
1、分析性复核的含义及适用范围
2、分析性复核在审计过程中目的和作用
3、计划阶段运用分析性复核的步骤
4、分析性复核程序有效性的影响因素;
一、重要性的概念
二、重要性的运用
1、两个阶段 2、两个标准 3、两个层次 4、重要性的判断
三、计划阶段对重要性的评估
1、对重要性评估的总体性要求
2、对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素
3、会计报表层次重要性水平的确定
4、账户和交易层次重要性水平的确定
5、对重要性水平的调整
四、终结阶段重要性的评估与运用
(一)评价审计结果时所运用的重要性水平
(二)错报或漏报的汇总
(三)汇总数与重要性水平的比较处理
;
第三节 审计风险
一、审计风险的组成要素及其相互关系
二、重大错报风险
三、检查风险
;第五章 审计计划、重要性与审计风险
第一节 审计计划;;
审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分:总体审计计划的内容包括:
(1)被审计单位基本情况;(2)审计目的、审计范围和审计策略;(3)重要会计问题和重点审计领域;(4)审计工作进度及时间、费用预算;(5)审计小组组成及人员分工;(6)审计重要性的确定及审计风险的评估; (7)对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用;(8)其他有关内容。
;
具体审计计划(审计程序表)的内容包括:
(1) 审计目标;(2) 审计程序;(3) 执行人及执行日期;(4) 审计工作底稿的索引号;(5) 其他有关内容。 ; 审计计划应由审计项目负责人编制。具体可采用表格式、问卷式、文字叙述式等多种形式。独立编制审计计划是注册会计师的责任。审计计划在具体实施前应当下达至审计小组的全体成员。其中,具体审计计划在实际工作中,一般是通过编制审计程序表的方式体现的。;
按照审计准则的规定,编制完成的审计计划,应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。;
在审核总体审计计划时,应特别注意审核以下事项:
(1)审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否适当;(2)时间预算是否合理;(3)审计小组成员的选派和分工是否恰当;(4)对被审计单位的内部控制的信赖程度是否恰当;(5)对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当;(6)对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。;
在审核具体审计计划时,应特别注意审核以下事项:
(1)审计程序能否达到审计目标;(2)审计程序是否适合各审计项目的具体情况;(3)重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当;(4)重点审计程序的制定是否恰当。;二、计划审计工作的步骤
第一步、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况;
第二步、执行分析程序;
第三步、初步评价重要性水平;
第四步、考虑审计风险;
第五步、对重要认定制定初步审计策略;
第六步、了解被审计单位内部控制;
第七步、进行符合性测试及评价控制风险;
第八步、确定检查风险及设计实质性测试。
前四个步骤主要与总体审计计划的制定有关;后四个步骤主要与具体审计计划的制定有关。
;
包括:
(1)业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置,以及经营特点。
(2)行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例。
(3)关联方及其交易的存在情况。
(4)影响被审计单位及所属行业的法律、法规。
(5)被审计单位内部控制。
(6)提供给有关管理机关的报告性质
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