金融企业会计第二章银行业会计.pptxVIP

金融企业会计;第二章 银行业会计;内容;教学要求;第一节 银行业会计的要素;西南财经大学;银行资产：现金及存放中央银行款项、存放同业款项、贵金属、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产、买入返售金融资产、应收利息、发放贷款及垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、递延所得税资产、其他资产等。 银行负债：向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、交易性金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、预计负债、应付债券、递延所得税负债、其他负债等。 银行所有者权益：实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润和一般准备。 ;银行收入：利息收入、手续费及佣金收入、投资收益（＋）、汇兑收益（＋） 、公允价值变动损益（＋） 、其他业务收入等。 银行费用：利息支出、手续费及佣金支出、投资收益（－） 、汇兑收益（－） 、公允价值变动损益（－） 、业务及管理费、营业税金及附加、资产减值损失、其他业务成本、所得税费用等。 ;1、会计科目;2、会计凭证 A.银行会计凭证应具备的基本要素： 1)年、月、日； 2)收、付款人的户名和账号； 3)收、付款单位开户行名称、户名和账号； 4)人民币或外币符号和大、小写金额； 5)款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数； 6)会计分录和凭证编号； 7)客户签章； 8)银行及有关人员签章等。;B.会计凭证分类;C.会计凭证的审核 审核要点： (1)是否为本行受理的凭证； (2)使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限； (3)账号、户名是否正确、相符； (4)大、小写金额是否一致，字迹有无涂改； (5)款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的规定； (6)印签、密押和支付密码是否真实齐全； (7)计息、收费、罚金等的计算是否正确； (8)支取金额是否透支或超过拨款限额等。 ;D.会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还应当做到“先外后内，先急后缓”??以方便客户。 所有的会计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：记账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加盖现金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附件应加盖“作附件”的戳记。;对现金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计记账，以保证账、款一致； 对现金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支； 对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位账，以保证银行不为企业垫款。 另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外(如:银行汇票等)，一律在银行内部传递，不得交客户代为传递。 会计凭证的装订与保管 教材 ;3、登记账薄 1）分户账 分户账又称明细账，是在每个会计科目下，按开户单位或资金的明细项目立户记载。分户账的格式可分为甲种账、乙种账、丙种账、丁种账四种。 各个分户账，必须在经济业务发生后，根据会计凭证逐笔记录，并及时结出余额。 2）登记簿 登记簿又称为备查账簿，其是为适应某些业务的需要而设置的，主要用于记载不引起银行资金的实际变动，未能在分户账中记载的业务事项以及用于统驭卡片账和控制空白重要凭证、有价单证和实物等。 登记簿的格式一般都采用收、付方发生额和余额三栏的通用格式。 ;4、账务组织 账务组织由账簿的设置、各账簿间的相互联系以及记账程序和账务核对程序组成。 银行会计的账务组织，包括明细核算和综合核算两个系统。在会计核算过程中，两个系统依据同样的会计凭证，按照双线核算的原则，分别进行核算，它们的核算结果必须相等。如图： ;西南财经大学;1）明细核算系统 明细核算系统是详细反映各单位资金、商业银行内部资金增减变化情况的账务组织系统。它由分户账，登记簿，现金收、付日记簿和余额表组成。 明细核算系统的记账程序是： 根据会计凭证登记分户账、登记簿或现金收、付日记簿，并根据分户账编制余额表。 2）综合核算系统 综合核算系统是综合反映各科目资金增减变化情况的账务组织系统。 它由科目日结单、科目总账、日计表组成。综合核算系统的记账程序是：根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记科目总账，根据总账编制日计表。 ;3）账务核对 账务核对又包括每日核对和定期核对。其中： 每日核对的内容包括： (1)总账各科目发生额与相同科目所属分户账发生额合计数核对； (2)总账各科目余额与相同科目所属余额表的余额合计数核对； (3)现金收入、付出日记簿的总数与总帐现金科目的借、贷发生额核对； (4)现金库存簿的库存数与总帐现金科目余