财务会计与编制管理基础知识分析.pptx

第6讲;（六）借贷记账法的试算平衡（教材P51） （1）概念：根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。（2）分类： 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 期初余额试算平衡 期末余额试算平衡 本期借方发生额 本期贷方发生额 全部会计科目 借方期初余额 合计=全部会计科目贷方期初余额 合计 借方期末余额 贷方期末余额 ;Page ? 3;2009年1月发生如下业务： 1.6日，用银行存款偿还前欠货款50000元。 2.10日，购买设备一台，价值60000元，设备已交付使用，款项用银行存款支付。 3.19日，收到外单位投入的原材料，价值48000元。 4.25日，开出应付票据20000元抵付应付账款。;Page ? 5;Page ? 6;Page ? 7;Page ? 8;Page ? 9;Page ? 10;Page ? 11;Page ? 12;Page ? 13;Page ? 14;;(3)编制试算表应注意的问题: 第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表 第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找. 第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误, 当发生下列错误时,试算平衡无法发现: ①漏记某项经济业务 ②重记某项经济业务 ③某项经济业务记错账户 ④颠倒记账方向 ⑤借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消. ;Page ? 17;Page ? 18;【例题·多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（　）。　 　　 A．全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计　　 B．全部会计科目本期借方期初余额合计=全部会计科目本期贷方期初余额合计　　 C．负债类会计科目借方发生额合计=负债类会计科目贷方发生额合计　　 D．全部会计科目本期借方期末余额合计=全部会计科目本期贷方期末余额合计　　;;;;【例题·单选题】某企业某月份试算平衡表中，全部账户月初借方余额合计与贷方余额合计均为600000元，当月全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计均为212000元，则全部账户月末借方余额合计与贷方余额合计（ ）。 A．不能确定 B．均为388000元 C．均为600000元 D．均为812000元 ;;三 总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记;3.平行登记举例： 乙公司2004年3月1日 “应付账款”科目与明细科目期初余额如下： 会计科目 方向 金额 总科目 应付账款 贷 8 000 明细科目 A公司 贷 5 000 B公司 贷 3 000 该公司3月份发生下列经济业务： （1）3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料——甲材料 6 000 ——乙材料 8 000 贷：应付账款——A公司 14 000 （2）6日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。 借：生产成本——A产品 15 000 贷：原材料——甲材料 9 000 ——乙材料 6 000 ; (3) 10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付. 借:原材料——甲材料 3 000 ——乙材料 8 000 贷：应付账款——B公司 11 000 （4）20日，以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元，偿还欠B公司货款12000元。 借：应付账款——A公司 10 000