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第6讲;(六)借贷记账法的试算平衡(教材P51)
(1)概念:根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。(2)分类:
发生额试算平衡法
余额试算平衡法 期初余额试算平衡
期末余额试算平衡
本期借方发生额 本期贷方发生额
全部会计科目 借方期初余额 合计=全部会计科目贷方期初余额 合计
借方期末余额 贷方期末余额 ;Page ? 3;2009年1月发生如下业务:
1.6日,用银行存款偿还前欠货款50000元。
2.10日,购买设备一台,价值60000元,设备已交付使用,款项用银行存款支付。
3.19日,收到外单位投入的原材料,价值48000元。
4.25日,开出应付票据20000元抵付应付账款。;Page ? 5;Page ? 6;Page ? 7;Page ? 8;Page ? 9;Page ? 10;Page ? 11;Page ? 12;Page ? 13;Page ? 14;;(3)编制试算表应注意的问题:
第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表
第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找.
第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误,
当发生下列错误时,试算平衡无法发现:
①漏记某项经济业务
②重记某项经济业务
③某项经济业务记错账户
④颠倒记账方向
⑤借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.
;Page ? 17;Page ? 18;【例题·多选题】用公式表示试算平衡关系,正确的是( )。
A.全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计
B.全部会计科目本期借方期初余额合计=全部会计科目本期贷方期初余额合计
C.负债类会计科目借方发生额合计=负债类会计科目贷方发生额合计
D.全部会计科目本期借方期末余额合计=全部会计科目本期贷方期末余额合计 ;;;;【例题·单选题】某企业某月份试算平衡表中,全部账户月初借方余额合计与贷方余额合计均为600000元,当月全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计均为212000元,则全部账户月末借方余额合计与贷方余额合计( )。
A.不能确定
B.均为388000元
C.均为600000元
D.均为812000元
;;三 总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记;3.平行登记举例:
乙公司2004年3月1日 “应付账款”科目与明细科目期初余额如下: 会计科目 方向 金额
总科目 应付账款 贷 8 000
明细科目 A公司 贷 5 000
B公司 贷 3 000
该公司3月份发生下列经济业务:
(1)3日向A公司购入甲材料6000元,乙材料8000元,材料已验收入库,货款尚未支付。
借:原材料——甲材料 6 000
——乙材料 8 000
贷:应付账款——A公司 14 000
(2)6日,车间从仓库领用甲材料9000元,乙材料6000元,用于生产A产品。
借:生产成本——A产品 15 000
贷:原材料——甲材料 9 000
——乙材料 6 000
;
(3) 10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付.
借:原材料——甲材料 3 000
——乙材料 8 000
贷:应付账款——B公司 11 000
(4)20日,以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元,偿还欠B公司货款12000元。
借:应付账款——A公司 10 000
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