证券公司资产要素核算.pptx

下篇 要素报告篇;第十章 证券公司资产要素核算;第一节 货币资金一、货币资金的性质和账户设置;（一）货币资金收入业务;（二）货币资金支出业务;（三）货币资金的流动及零星备用金业务;在账户设置上：;二、库存现金（一）库存现金的含义;（二）国家现金管理制度的有关规定;3．现金坐支;4．现金管理“八不准”;（三）库存现金的核算1．库存现金收入的核算;;2．库存现金支出的核算;;3．库存现金日记账;4．库存现金清查的核算;;;（四）备用金的核算;;二、银行存款;（一）银行存款的管理规定;（二）银行存款的核算;;2．银行日记账和银行存款余额调节表;未达账项;日记账方;三、结算备付金的核算;（二）结算备付金的账务处理;第二节 投资;三、可供出售金融资产 专门指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产（股票、债券、基金等），包括成本、利息调整、应计利息、公允价值变动等。可供出售金融资产公允价变动形成的利得和损失直接计入“资本公积-其他资本公积”。 四、长期股权投资 指持有时间超过一年的对其他公司的股权投资，包括同一控制下公司合并形成的、非同一控制下公司合并形成的，以支付现金和非现金早餐等方式形成的投资者投资的长期股权投资等（股票投资等）。包括成本、损益调整、其他权益变动。;第三节 固定资产与无形资产;案例资料：;分类;　　　一、固定资产的概念和特征　　1.定义：　　固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。这里的使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 ;2.特征：　　（1）企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是直接用于出售。（如：四S店的汽车，工业企业自用的汽车）　　（2）使用寿命超过一个会计年度。　　（注：不再指明固定资产的价值标准）;　二、固定资产确认　　首先要符合固定资产定义，其次同时满足下列条件：（区别于特征）　　　　1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；　　2.该固定资产的成本能够可靠地计量。　　;区别：　　经济利益很可能流入企业的主要依据：　　固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移给企业。　　所有权、控制权　　固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。;固定资产的分类 按固定资产的经济用途分类： 1、生产经营用固定资产 2、非生产经营用固定资产 按固定资产的使用情况分类： 1、使用中固定资产 2、未使用固定资产 3、不需用固定资产;三、科目设置　　设置“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”和“固定资产清理”等账户。　　1.“固定资产”账户。核算企业全部固定资产的原价。　　借方登记：增加的固定资产的原价　　贷方登记：减少的固定资产的原价　　余额在借方，反映期末实有固定资产的原价。　　;2.“累计折旧”账户。是“固定资产”的调整账户，核算企业提取的固定资产折旧。 贷方登记：计提的折旧额　　借方登记：因固定资产减少而转销的折旧额　　余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。 ;　3.“工程物资”账户。核算企业为固定资产工程而准备的各种物资的实际成本。　4.“在建工程”账户。核算企业进行建造工程、安装工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。　5.“固定资产清理”账户。核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入的情况。 ;固定资产的取得 按照《企业会计准则第4号----固定资产》规定，固定资产应当按照取得成本计量。固定资产取得时的实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出，它反映的是固定资产处于可使用状态时的实际成本。企业的固定资产在达到预定可使用状态前发生的一切合理的、必要的支出中既有直接发生的，如支付的固定资产的买价、包装费、运杂费、安装费等，也有间接发生的，如固定资产建造过程中应予以资本化的借款利息等，这些直接的和间接的支出对形成固定资产的生产能力都有一定的作用，理应计入固定资产的价值。;一般来说，构成固定资产取的是实际成本的具体内容包括买价、运输费、保险费、包装费、安装成本、相关税费等，但不包括允许抵扣的增值税进项税额。 由于固定资产的来源渠道不同，其价值构成的具体内容也有所差异，固定资产取得时的入账价值应当根据具体情况分别确定;;　　一、外购固定资产　　（一）外购固定资产的成本　　外购的固定资产，其成