稽查风险防范及企业应对策略教材.pptx

2013年稽查风险防范及企业应对策略;本课题讲授内容;2013年全国工作会议精神;１　2013年稽查重点行业　;２　 2013年稽查重点业务　;企业稽查风险分析;⑴　税法概念不清 财税〔2009〕29号 1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。;分;分;分;分;⑴事实认定不清 征管法第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ;⑵适用法律不当 关联企业之间的无偿借款，借款方以无偿借款为依据，不计利息收入，税务机关有没有依据核定其利息收入纳税？ 《征管法》还是国税发[2009]2号 ;⑶处理处罚不当 案例：某建材加工企业2012年经营成果如下 收入500万元；成本400万元；税前利润100万元。其中成本包括：材料费200万元；人工费100万元；加工费100万元 经查：材料费由于大多数从个体处采购，没有取得发票，不存在其他问题 处罚：纳税调增200万，并补交税款50万元及其滞纳金；违规使用发票罚款5000元;⑴　不能预见业务活动产生后果 本公司委托张先生转让本公司持有的M公司40%的股权，投资成本1000万元，公司与张先生约定，转让价超过4000万元的部分，全部归张先生所有。目前，张先生为我公司找到一客户，已谈妥的转让价格为8000万元。我公司取得股权转让所得7000万元，应当缴纳企业所得税。根据约定，还应向张先生支付佣金4000万元。;⑴　对税法规定不知道 ①违约金的涉税处理 购买行为支付的违约金应当取得普通发票呢还是专用发票？ 购买时因为销售方违约而支付给购买??的违约金是否需要开具发票？ ;分;⑵　对税法理解不准确 国家税务总局2011年第34号公告：关于企业所得税若干问题的公告 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。;⑶　不能预见业务活动产生后果 本公司委托张先生转让本公司持有的M公司40%的股权，投资成本1000万元，公司与张先生约定，转让价超过4000万元的部分，全部归张先生所有。目前，张先生为我公司找到一客户，已谈妥的转让价格为8000万元。我公司取得股权转让所得7000万元，应当缴纳企业所得税。根据约定，还应向张先生支付佣金4000万元。;⑴　熟悉税务稽查方法 ①　审查账务资料的组织方法 数量上的组织：详查法和抽查法 顺序上的组织：顺查法和逆查法 ②　稽查技术方法 审阅：对报表的审阅；对帐簿的审阅；对凭证的审阅；外表格式、内容实质；其他资料的审阅 核对：证证核对；表与表的钩稽；账实核对 复算：分配率等 ; ③稽查调查方法 观察法 查询法 外调法 盘存法 ④稽查分析方法 控制计算法：以存核销、以耗定产、以产定耗、以支计销等 比较分析法：相关项目的可比性;⑵加强内部控制防范问题 ①合理设计业务模式 ②规范企业会计核算 ③完善税收证据管理;⑶加强自查发现问题 ①一查税赋合理性 ②二查业务规范性 ③三查关系正确性;⑷加强沟通减轻问题 有法可依，有规可循 有备而来，针对性强 有礼有节，据理力争 有专家助，狐假虎威 有序推进，先礼后兵 有苦就说，争取政策;企业所得税稽查重点内容及防范;１　收入确认的时点 中华人民共和国国务院令第512号：中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 第十八条：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 第十九条：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 ;第二十条：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。第二十一条：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 第二十三条　企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： (一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；　 第二十四条　采取产品分