财政与税收之流转税概述.pptx

;2021/1/16;2021/1/16;;2021/1/16;;;2021/1/16;2021/1/16; 生产型——以销售额扣除原材料、辅助材料、燃 料、动力等投入品（即非增值项目）的价值后的余 额为课税增值额，把固定资产折旧费排除在扣除项 目之外。 （增值额=工资+利息+租金+利润+折旧） 增值额比理论增值额大，与 “国民生产 总值”统计口径的内容基本一致，故称为“生 产型”增值税。; 收入型——它是以生产型的增值额减去固定 资产的折旧后的余额作为增值额，相当于 “国民 收入”，正好是理论上的增值额。故称为“收入型” 增值税?? ;３、消费型;2021/1/16;2021/1/16;2021/1/16;; （１）视同销售货物 ① 将货物交付他人代销以及销售代销货物； ② 设有两个以上机构并实行统一核算的纳 税人将货物从一个机构移送到其他机构用于销 售（相关机构设在同一县市除外）；;2021/1/16;2021/1/16;;; 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货 物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据 其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应 税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由 主管税务机关核定其货物的销售额： 　? 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； 　? 财政部、国家税务总局规定的其他情形。;;2021/1/16;2021/1/16;2021/1/16;2021/1/16;2021/1/16;;;2021/1/16;（四）税收优惠; 三、增值税的计算 （一）计税依据 1、销售额 （1）销售额的构成：纳税人销售货物或应税劳务向 购买方收取的全部价款和一切价外费用，包括消费税税 金。 价外费用——向购买方收取的手续费、违约金、 延期付款利息包装物租金、运输装卸费等等各种性质的 价外收费。但不包括向购买方收取的销项税额，受托加 工应征消费税的消费品向委托方代收代缴的消费税等。 ;2021/1/16; ②小规模纳税人不能使用增值税专用发票只能使 用普通发票， 不享有进项税额的抵扣权，只能按含 税价格核算。如，销售额和应纳税额合并定价的， 应按下列公式计算销售额：;; B、纳税人采取折扣方式销售货物的销售额： ★ 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明 的，可按折扣后的销售额计税； ★ 如将折扣额另开发票，无论其在财务上如何处 理，均不得从销售额中扣减折扣额。 C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的销售额： 应按新货物的同期销售价格确定销售额。; D、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低 并无正当理由的， 以及规定视同销售货物行为而无 销售价格的，由主管税务机关按下列顺序确定销售额： 首先，按纳税人当月同类货物的平均销售价格确 定； 其次，按纳税人最近时期同类货物的平均销售 价格确定； 最后，按组成计税价格确定。;2021/1/16;2021/1/16;2021/1/16;;2021/1/16; ② 不得从销项税额中抵扣的进项税额 A、用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费 的购进货物或应税劳务； B、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 应税劳务; D、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇； E、上述A至D项规定的货物的运输费用和销售免税货 物的运输费用。 ;2021/1/16;计算步骤归纳;2021/1/16;2021/1/16;例3：某纳税人五月份货物销售额100万元，当期 进项税额25万元 。 则：应纳税额=100×17%－25= －8(万元) 六月份销售货物200万元，购进货物支付增值 税额17万元。 则:应纳税额=200×17%－(17+8)= 9(万元） ; 2、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物，按组成计税价格和规定的税率 计算应纳税额，不得抵扣任何税额。公式为： 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税定税价格+关税+消费税 3、小规模纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=销售额×征收率 ;; 某公司为小规模纳税人，从事电脑配件销 售，并提供技术咨询服务。当月销售电脑配件 与咨询业务共收入10.4万元，其中销售配件收 入8.32万元。 假设①该公司对两项业务收入分别核算； ②该公司对两项业务未能单独核算。请计算两 种情况下该公司当月