贷款业务核算与管理.pptx

4Chapter贷款与贴现业务核算 总目录 上 页 下 页 结 束主要内容 1．贷款业务概述2．贷款业务核算与利息计算3．票据贴现业务的核算4.贷款损失准备 总目录 章目录 章目录 章目录 总目录 结 束 下 页 结 束 上 页 结 束 结 束 下 页 上 页 上 页 下 页 上 页 下 页学习目标 了解贷款业务的分类以及各类贷款的含义；理解贴现的概念及其与一般贷款的区别，理解贷款损失准备的定义和分类；掌握一般贷款业务、逾期贷款、不良贷款的会计核算以及贷款损失准备的计提方法。其中贴现与一般贷款的区别、逾期贷款核算、贷款损失准备计提是本章的重点与难点。重点与难点：贴现与一般贷款的区别、逾期贷款核算、贷款损失准备计提 章目录 总目录 结 束 下 页 上 页第一节：贷款业务概述 一、贷款的含义二、贷款的分类 章目录 总目录 上 页 结 束 下 页一、 贷款的含义贷款是指金融企业对借款人提供的、按约定利率和期限还本付息的货币资金。广义的贷款包括贷款、贴现、透支等出贷资金的总称。 总目录 章目录 上 页 下 页 结 束二、贷款的分类1.按照贷款期限分 短期贷款T≦1 Year中期贷款 1 Year ＜T ≦5 Year长期贷款T ＞5 Year 2.按偿还方式分 区别在于本金的偿还 一次性偿还分期偿还 总目录 章目录 结 束 上 页 下 页二、贷款的分类3.按保障条件分信用贷款抵押贷款担保贷款质押贷款保证贷款票据贴现 章目录 总目录 上 页 结 束 下 页二、贷款的分类商业银行贷款的主要部分4.按经营属性分自营贷款委托贷款 只收手续费，不承担风险特定贷款 正常贷款 总目录 章目录 下 页 上 页 结 束关注贷款 贷款损失的概率不超5%次级贷款 贷款损失的概率30%-50%可疑贷款 贷款损失的概率50%-75% 损失贷款 贷款损失的概率75%-100%二、贷款的分类5.按质量或风险程度分不良贷款 总目录 章目录 结 束 下 页 上 页第二节：贷款业务核算与利息计算 一、会计科目设置二、信用贷款的处理三、担保贷款的处理四、商业汇票贴现 总目录 章目录 上 页 下 页 结 束一、会计科目设置1.1 贷款业务核算要求1、本息分别核算2、商业贷款与政策性贷款分别核算3、自营贷款和委托贷款分别核算4、一般贷款和贴现贷款应分别核算 总目录 章目录 上 页 结 束 下 页一、会计科目设置1.“贷款”科目本金利息调整贷款-贷款类别、客户核算银行按规定发放的客户贷款，包括质押贷款，抵押贷款、保证贷款、信用贷款。 已减值﹣ ﹢ 尚未收回贷款的摊余成本 一、会计科目设置（1）贷款－本金：用于核算贷款本金。（2）贷款－利息调整：用于核算初始直接费用以及合同利率与实际利率的计算差异。（3）贷款－已减值：用于核算减值贷款，当贷款发生减值时，将本金和利息调整全部转入该科目。本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。 总目录 章目录 上 页 结 束 下 页一、会计科目设置2.“应收利息”科目应收利息核算银行发放贷款、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 合同本金x合同利率应收而未收回的利息 总目录 章目录 上 页 下 页 结 束二、贷款的初始与后续计量 贷款初始计量：初始确认金额=本金的公允价+交易费用贷款后续计量：利息收入的计算采用实际利率法，按摊余成本计量。 章目录 总目录 下 页 结 束 上 页一、会计科目设置损益类科目2.“利息收入”科目利息收入商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务，买入返售金融资产等实现的利息收入等。摊余成本x实际利率 总目录 章目录 上 页 结 束 下 页二、信用贷款的核算取得贷款逐笔核贷 章目录 总目录 上 页 结 束 下 页二、信用贷款的处理第2联贷方凭证1.具体流程第3联回单第1联借方凭证第4联放款记录借款凭证借款单位信贷部门第5联到期卡开贷款分户账借款凭证会计部门款项转入单位存款账户第1联借方凭证第2联贷方凭证 总目录 章目录 上 页 结 束 下 页二、信用贷款的处理2.业务分录（1）银行贷出款项借：贷款—信用贷款-本金 （指的是合同本金） 贷：吸收存款—单位活期存款（单位名称） 借或贷：贷款-利息调整（两者的差额） 准则规定：贷款的初始计量采用公允价值。 总目录 章目录 上 页 结 束 下 页例题: 例：2001年12月31日，某银行顺至支行发放给润丰公司3年期一次还本付息的信用贷款，合同本金2000万元，年复利率5%，一次性按本金2.75%扣除手续费：则：交易成本=2000×2.75%=55（万元） 贷款初始确认金额=2000-55=1945（万元） 设实际利率为I,