第五章贷款业务的核算1.pptx

第五章 贷款与贴现业务的核算;第一节 贷款业务概述;（二）贷款的意义 1、调剂资金余缺，发挥资金效益； 2、支持生产发展，扩大商品流通； 3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。 金融企业的贷款业务是由计划、信贷和会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款业务的具体核算。;二、贷款业务核算的基本要求 （一）贯彻贷款政策和原则 政策：实行倾斜政策。 有重点支持有： 1、高产优质高效的农业生产，关系国计民生的粮、棉、油等主要农副产品的生产和收购。农业科技开发，农田水利建设以及乡镇企业的发展。 2、能源、交通运输、原材料等基础工业的发展。 3、继续保持在多种流通中发挥主导作用的商业企业。 4、出口创汇的外向型企业。 5、经济效益好、风??小、信誉好的一、二类企业及第三产业的大力发展。;限制的有（五不贷）： 1、盲目布点、重复建设和未经国家和省、自治区、直辖市批准的建设项目； 2、生产和收购没有销路，耗能高、质量差、成本高的产品及超过限产计划的长线产品； 3、超过计划和计划外亏损及经营性亏损在限期内不能扭亏的企业； 4、已经列入淘汰项目的产品，国家限期改进，而不予执行的企业； 5、国家已经确定关、停、并、转，仍然照旧生产不执行上级决定的企业。 还有只收不贷和严格掌握的等。;原则：区别对待、择优抚植、三性（即效益性、安全性、流动性）原则。 （二）正确反映信贷资金运行情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。 （三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核算手续。;三、贷款业务的种类 （一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。 （二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 （三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。 （四）按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。 （五）按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。;1、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。 主要特征： 借款人有能力履行承诺，并且对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有有问题的贷款。 如财务状况良好，逾期30天以内的，都算正常类贷款。 贷款损失概率为0%。;2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜在缺陷）。其主要特征： 1）净现金流量减少； 2）借款人销售收入、利润在下降； 3）一些财务指标低于行业平均水平； 4）借款人未按规定使用贷款； 5）还款意愿差； 6）贷款抵押品价值下降； 7）银行对抵押品失去控制； 8）银行对贷款缺乏有效的监督等。 如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关注类贷款。 贷款损失概率为5%。;3、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。（明显缺陷）。 主要特征： 1）借款人支付出现困难； 2）难以按市场条件获取新的资金； 3）借款人内部管理问题未解决； 4）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。 如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。 贷款损失概率为30-50%。;4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。（明显缺陷且有一部分损失）。 主要特征： 1）借款人处于停产、半停产状态； 2）固定资产贷款项目处于停缓状态； 3）借款人已资不抵债； 4）银行已诉诸法律来收回贷款； 5）贷款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本息等。 如财务状况良好，逾期361-720天的贷款。 贷款损失概率为50-75%。;5、损失类：在采用所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回或只能收回极少部分。其主要特征： 1）借款人无力偿还，抵押品价值低于贷款额； 2）抵押品价值不确定； 3）借款人已彻底停止经营活动； 4）固定资产贷款项目停业时间很长，复工无望等。 如财务状况良好，逾期721天以上的贷款。 贷款损失概率为95-100%。;第二节 信用贷款;二、贷款的发放和收回的处理 （一）贷款的发放P98 申请人提交一式四联借款借据——信贷部门审批——会计部门复审后： 借：××贷款——×借款人户 贷：××存款——×借款人户 （二）贷款的收回 借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票还款 ： 借：××存款——×借款人户 贷：××贷款——×借款人户