燃气公司税务实务.pptx

2013年6月3日敬德敬业至诚至真 主要内容一、业务、税收、财务二、日常税收实务（两个方面）三、企业所得税一、业务、税收与财务业务产生税收业务决定税负财务核算税负税收筹划政策 业务燃气公司主要业务1、燃气管道安装（后续修理、维护） 初装费2、燃气销售 价格机制3、其他（IC卡、燃器具的销售等）二、日常税收实务1、燃气管道安装初装费：增值税？营业税？《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）》第八条：《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）》第八条： 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。关键点：业务合同签订？！营业税（建筑业） 3%相关营业税政策的理解与执行差额征税政策梳理1：1）、《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第五条第三款：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；如何实施（两个关键点）：1）、分包合同2）、合法 有效凭证《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号）第十九条： 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指： 　（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； 　（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； 　（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； 　（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 政策梳理2：1）《营业税暂行条例实施细则》第十六条： 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。政策梳理2：2）《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）·第三项第十三款：通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。　其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。税企沟通？! 沟通的技巧：方式方法、形式、时间场合等借鉴几个文件，理解：《广西壮族自治区地方税务局关于营业税中燃气设备范围的通知.doc广西壮族自治区地方税务局关于营业税中燃气设备范围的通知》（桂地税发[2009]133号）《内蒙古自治区地方税务局关于对长呼天燃气管道建设项目中防腐材料是否征收营业税问题的批复》它山之石可以攻玉对“营改增”的思考结构性减税税负2、燃气销售增值税（销售货物） 13%增值税一般纳税人：应纳税额=销项税额-进项税额 销售额 * 适用税率纳税义务发生签订的业务合同 税款所属期可以抵扣的进项税额1、政策梳理（反列举）《增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。2）具体政策梳理※《四川省国家税务局关于固定资产进项税额抵扣问题的公告》（四川省国家税务局公告2011年第1号）第一条：在《固定资产分类与代码》（以下简称GB/T14885-1994）中，既在构筑物类中列举，又在设备类中列举的固定资产，除专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的，以及在《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）中列举不得抵扣的外，可以纳入进项税额抵扣范围。2）如何实施把握3个方面的内容：a.内容要件b.形式要件c.程序要件纳税人购进货物或者应税劳务（内容真实），取得的增值税扣税凭证（形式合法）不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。程序（申报及时）180天 自行申报纳税人权利和义务？！ 讨论———固定资产（管道）？！ 储气罐等增值税暂行条例实施细则第二十