第9章外汇业务的核算.pptx

第9章 外汇业务的核算学习目标 通过学习本章内容，了解外汇业务的主要内容，明确认识外汇业务对开展我国对外贸易的重要意义，掌握外汇存款业务、外汇贷款业务和国际贸易结算业务的基本核算方法。本章重点 1、汇率的种类2、外汇分帐制的内容3、外汇买卖业务的核算（包括外汇买卖分 户帐的结构与登记）4、外汇贷款的特点。现汇贷款、进出口押汇、买方信贷的核算5、进出口信用证的核算框架结构9.1 外汇业务概述9.2 外汇买卖的核算9.3 外汇存款业务的核算9.4 外汇贷款业务的核算9.5国际贸易结算业务的核算9.1外汇业务概述 9.1.1外汇与汇率 1.外汇外汇是“国际汇兑”这一名词的简称，它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。国际货币基金组织对外汇所作的解释是：“外汇是货币行政当局（中央银行、货币机构、外汇平准基金组织及财政部）以银行存款、财政部国库券、长短期政府债券等形式所保有的，在国际收支逆差时可以使用的债权。” 我国《外汇管理条例》第 3 条规定：外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：（1）外国货币，包括纸币、铸币等；（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；（3）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；（4）特别提款权、欧洲货币单位（自 1999 年 1 月 1 日起由欧元按1∶1的比例取代）；（5）其他外汇资产。 外汇可以按不同的标志分类： （1）外汇按来源和用途分类，它可分为贸易外汇和非贸易外汇。（2）外汇按交割期限分类，它可分为即期外汇和远期外汇。（3）外汇按照形态分类，它可分为现钞和现汇。（4）按外汇能否自由兑换来划分，它可分为自由外汇和记账外汇 9.1外汇业务概述2.汇率 汇率又称汇价、牌价、兑换率，是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。 汇率根据不同的要求和不同的作用，可以有多种分类，如可以分为现行汇率与历史汇率，记账汇率与账面汇率，买入汇率、卖出汇率与中间汇率，等等。汇率的标价方法：折算两种货币的比率，首先要确定以哪一种货币为标准，这是汇率的标价方法。 (1)直接标价法：直接标价法是指以一定单位的外国货币为标准，折算为若干单位本国货币的标价方法。我国和世界上大多数国家都采用直接标价法。 采用直接标价法，如折合成本国货币的数量增加，说明本国货币币值下降，外国货币币值相对上升，即外汇汇率上升或本币汇率下降；反之，折合成本国货币的数量减少，说明本国货币币值上升，外国货币币值相对下降，即外汇汇率下跌或本币汇率上升。外汇汇率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的。2010年12月13日银行间外汇市场人民币汇率中间价为：1美元对人民币6.6630元。 (2)间接标价法：间接标价法是指以一定单位的本国货币为标准，折算成若干单位外国货币的标价方法。现只有美国、英国、澳大利亚和新西兰等少数国家采用间接标价法。如 1 英 镑 =1.503 4美元。 采用间接标价法，如折合成外国货币的数量增加，表示外国货币币值下降，本国货币的币值上升，即外汇汇率下跌或本币汇率上升；反之，折合成外国货币的数量减少，表示外国货币币值上升，本国货币币值下降，即外汇汇率上升或本币汇率下降。外汇汇率的升降与外国货币增减变化的方向是相反的。 汇率的种类 从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为五种。（1）汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的汇率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。（2）汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。 （3）中间价 是指外汇买人价和卖出价的平均价。中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖。 （4）钞买价 是指银行买人外汇现钞时所使用的价格。（5）钞卖价 是指银行卖出外汇现钞时所使用的汇率。我国现行的现钞卖出汇率与现汇卖出汇率相同。3. 外汇业务的主要内容 商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行收付、结算的业务。目前我国外汇指定银行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷款业务；外汇汇款业务；外汇兑换业务；外汇同业拆借；外汇借款业务；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；外币票据的承兑和贴现；贸易和非贸易结算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资信调查、咨询和见证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。9.1外汇业务概述9.1.2外汇业务核算的特点1.实行外汇分账制。外币分账制又称原币记账法，是一种多记账本位币的记账方法。在这种方法下，发生的外币业务，凡涉及货币性项目的，在日常核算中直接采用原币记账，不需要按汇率折合成人民币记账；凡涉及非货币项目的，需要按外币业务发生当日的汇率或当月月初的汇率折合为人民币金额记账，但实收资本账户除外。实收资本账户应按合