第四章2019增值税.pptx

第四章 增值税、消费税法律制度;一、税收的概念及特征 　　（一）概念 　　税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 　　（二）特征 　　（1）强制性； 　　（2）无偿性； 　　（3）固定性。;二、税收法律关系 （一）主体 　　1.代表国家行使征税职责的税务机关 　　（1）各级税务机关 　　（2）海关 　　2.履行纳税义务的人 　　（1）法人 　　（2）自然人 　　（3）其他组织 　　（二）客体 　　征税对象;（三）内容（税法的灵魂） 　　（1）主体所享受的权利和所承担的义务。 　　（2）税收法律关系最实质。;第一部分　税法基础知识 ★★★税法要素 ①纳税义务人；②征税对象；③税目；④税率；⑤计税依据；⑥纳税环节；⑦纳税期限；⑧纳税地点；⑨税收优惠；⑩法律责任。 　　（一）纳税义务人 　　1.定义 　　纳税义务人是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 　　2.扣缴义务人 　　扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的“单位”。;（二）征税对象 　　1.性质 　　也称为“课税对象”，是税收法律关系的“客体”。 　　2.地位 　　★★★征税对象是区别不同税种的主要标志。 　　（三）税目 　　征税对象的“具体化”。 　　（四）税率 　　1.性质 　　计税税额的“尺度”。 　　2.地位 　　税率是税法的“核心要素”;3.税率的分类 　　（1）比例税率 （2）累进税率 　　①全额累进税率（我国目前已取消） ;②超额累进税率（个人所得税） ;③超率累进税率（土地增值税） ;（3）定额税率 　　征税对象的“单位”直接规定一定的税额。;（五）计税依据 　　1.性质 　　计算应纳税额依据或标准 　　2.分类 　　（1）从价计征（与价格相关，以金额为基准） 　　（2）从量计征（与物理属性相关，以数量为基准）;（六）纳税环节 　　税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 ;（七）纳税期限 　　纳税人的“纳税义务发生后”应依法缴纳税款的期限。 　　（八??纳税地点 　　根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。 　　（九）税收优惠 　　1.减税和免税 　　（1）减税是对应征税款减少征收部分税款。 　　（2）免税是对按规定征收的税款给予免除。 　　【提示】 　　期限：长期减免税项目、一定期限的减免税;2.起征点 （1）征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税” 　　（2）征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”。;3.免征额 对征税对象的“一部分”免于征税的数额。 （十）法律责任 　　税法中的法律责任包括行政责任与刑事责任。 ;三　我国目前征收的税种;第二节 增值税法律制度 纳税人 一、纳税人：境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）提供的应税劳务发生地在境内 二、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税人 《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 财税〔2018〕33号，已将增值税小规模纳税人标准统一。（2018年5月1日执行） ;二、增值税－征税范围 　　在我国境内“销售货物，提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产或销售不动产及进口货物”。 ;一、销售货物 　　是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。 　　（一）货物 　　指“有形动产”，包括电力、热力、气体。 　　（二）有偿 　　指从购买方取得货币、货物或“其他经济利益”。 二、进口货物 　　本质是海关代征的一项进项税。 三、提供应税劳务 　　“加工修理修配劳务” 　　（1）加工修理的对象为有形动产。 　　（2）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。;四、销售服务（8类） 　　（一）交通运输服务 　　包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 　　（二）邮政服务 　　（1）邮政普遍服务； 　　（2）邮政特殊服务； 　　（3）其他邮政服务。 　　（三）电信服务 　　1.基础电信服务 　　语音通话服务；出售或出租带宽、波长等 　　2.增值电信服务 　　短信；互联网接入；卫星电视信号落地转接等;（四）建筑服务 　　建筑安装工程作业，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 　　注意以下几点： 　　（1）对建筑物、构筑物进行修缮，属于建筑服务；对有形动产进行“修理”，属于修理修配劳务。 　　（2）其他建筑服务中包括： 　　①平整土地 　　②园林绿化 　　③建筑物平移;（五）金融服务 　　1.贷款服务 　　2.直