税务会计实务_个人所得税会计与扣缴.pptx

个人所得税会计核算与扣缴个人所得税会计核算个人所得税税款计算纳税人和征税对象的确定个人所得税纳税申报内容提要学习任务7.1 纳税人和征税对象的确定住所居住时间纳税义务居民纳税人无限有限非居民纳税人有住所或无住所但居住满1年无住所又不居住或无住所但居住不满1年习惯性居住 一个纳税年度住满365天一、纳税人的确定自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户“临时离境”是指在一个纳税年度内一次不超过30天或多次累计不超过90天的离境 ①临时离境不扣减在华居住天数；②多次往返境内外按一天计算在华天数二、征税对象的确定特许权使用费所得 财产租赁所得 劳务报酬所得 稿酬所得利息股息、红利所得 工资、薪金所得 财产转让所得 承包承租经营所得 个体工商户的产、经营所得 偶然所得 三、税率的选择征税范围（税目）税率工资、薪金所得七级超额累进税率个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率对企事业单位承包、承租经营所得劳务报酬所得比例税率20%，但对一次收入畸高加成征收，相当于实行三级超率累进税率稿酬所得比例税率20%，按应纳税额减征30%，相当于实行14%税率特许权使用费所得比例税率20%，但个人出租住房所得税率为10%财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得其他所得工资、薪金所得税率、速算扣除表（2011年9月1日起执行）级数含 税 级 距/月税率（%）速算扣除数（元）1不超过1500元部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35 000元的部分2510055超过35 000元至55 000元的部分3027556超过55 000元至80 000元的部分3555057超过80 000元的部分4513505个体工商户的生产、经营所得税率、速算扣除表（2011年9月1日起执行）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750四、优惠政策的运用免税项目税收优惠税前扣除 减税项目 免税项目：法定免税、暂免税项目 ⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。⑵国债和国家发行的金融债券利息。⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等）⑷福利费、抚恤金、救济金。⑸保险赔款。⑹军人的转业费、复员费。⑺按照规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费。⑻各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。⑽按规定提取的“三保一金”⑾见义勇为奖金⑿经国务院财政部门批准免税的所得。另外：暂免征项目12项 减税项目 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。⑵因严重自然灾害造成重大损失的。⑶其他经国务院财政部门批准减税的。 税前扣除 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受益人的捐赠，不得扣除 通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除：个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。学习任务7.2 个人所得税税款计算2、平时应纳税额计算：一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（工资性收入－免税项目－3500或4800） ×适用税率－速算扣除数一、应纳税额的计算（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准（1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人免税及其他免税规定（2）费用扣除标准：基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起）附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起）附加扣除费用的适用条件（五类）3、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算 ①计征方式：单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税 ②计算方法及步骤：A、当月工资薪金所得≥税法规定的费用扣除额时：找税率：当月取得的全年一次性奖金÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数算税额：应纳税额＝当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数B、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时：找税率：（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣