第七章公共收入的理论与实践.pptx

第七章 公共收入的理论与实践;本章主要内容;一、公共收入概述;公共收入的统计口径;公共收入征收依据以及度量指标;二、财政收入的结构与形式;公共收入体系;按是否有偿分为 有偿收入（主要是债务收入） 无偿收入(主要是税收收入) 按管理要求分为 列入政府一般预算中的预算内收入 置于一般预算以外单独管理的预算外收入 按所有制 按部门结构 按地区结构;三、税收原理;四、中国现行税收制度;（一）税收概念与特点;（二）税收要素;纳税人及相近概念;纳税对象及相近概念;税率;累进税率;超额累进税率与全额累进税率计算比较;税种;起征点和免征额;税收分类;按税收是否转嫁分为： 直接税：不存在税负转嫁 间接税：存在税负转嫁 按征税方法分为：从量税和从价税 按收入关系分为：中央税、地方税和共享税 按征税依据分为：对人税与对物税 按是否包含在价格之内分为：价内税与价外税 含税价＝不含税价（1＋税率） 不含税价＝含税价/（1＋税率） 按收入关系分为：中央税、地方税和共享税;税负转嫁与归宿;钢材生产商;税收转嫁的影响因素： 定价方式：计划定价还是市场定价 税种形式：直接税还是间接税 征税范围：宽转嫁易，窄则转嫁难 商品供求弹性：凡影响供求弹性的因素都会影响到税负转嫁 税收归宿的均衡分析：分析最终谁实际承担税收或者承担税收的比例， 对供方或需方征税不影响税负结果 供给弹性与需求弹性的对比情况是关键， 当供给弹性＞需求弹性，税负较多地由消费者承担 当供给弹性＜需求弹性，税负较多地由生产者承担;对供给方征税与需求方征税的比较;税收归宿与供求弹性的关系(局部均衡);完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿;P;瓦格纳的税收原则;现代税收原则;效率原则;税收的经济效应表现为： 收入效应：商品相对价格不变的情况下，由于征税而使纳税人收入减少产生的效应(正常负担) 替代效应：收入不变的情况下，由于商品相对价格的改变而使生产和消费行为改变产生的效应（超额负担） 结论：为减少超额负担，可以： ①对所有商品等额征税； ②对需求价格小的商品征税；③征收人头税;衣服;衣服;超额负担图示;税制设计;我国现行税收体系;个人所得税基本介绍;现行个人所得税的基本内容 (3)：税目及税率;;;;现行个人所得税的基本内容 (3)：税目及税率;个人所得税的计算举例;商品税系基本介绍;营业税的相关规定;消费税一般规定;消费税的税目和税率;税目;增值税的相关规定;二、税率 基本税率：17%， 优惠税率（低税率）：13%，适用于粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、化肥、农药、农机农膜以及国务院规定的其他货物 零税率： 小规模纳税人的征收率：4%或6%;三、应纳税额的计算 一般纳税人（帐务比较健全且销售额在一定规模以上的企业） 采用发票抵扣法计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*税率-当期进项税额 当期进项税额=当期各项购进项目不含税价*税率 小规模纳税人：采用简易计算法 应纳税额=当期销售额*征收率 进口货物：不允许抵扣 应纳税额=组成计税价格*征收率;四、增值税的类型：根据固定资产允许抵扣的方法划分 生产型增值税：购进的固定资产不允许抵扣 收入型增值税：购进的固定资产允许在其使用期内分期抵扣 消费型增值税：购进的固定资产允许在购进当期一次性抵扣 ;某一般纳税人，2010年1—12月发生如下业务： 每月实现产品销售收入500万； 1—6月，每月购进原材料300万； 7-12月，每月购进原材料200万； 当年2月份购进一台大型设备，价值120万，预计使用期为10年； 试计算该企业2010年各月应当缴纳的增值税税额，分别用生产型、收入型、消费型增值税计算，看结果有何区别？ 如该企业属于小规模纳税人，其增值税应如何计算？;财产税系基本介绍;公债收入（有偿收入）;公债种类 ;公债规模衡量指标;公共收费 ;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。7月-217月-21Friday, July 30, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。06:47:1006:47:1006:477/30/2021 6:47:10 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。7月-2106:47:1006:47Jul-2130-Jul-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。06:47:1006:47:1006:47Friday, July 30, 2021 13、志不立，天下无可成之事。7月-217月-2106:47:1006:47:10J