税务审计流程解析.pptx

税务审计流程解析税务审计是利用规范的审计流程、专业的审计技术和工具，对纳税人申报纳税信息的真实性、准确性进行审核评价，并采取相应措施的管理性手段。1.是一种管理性手段；2.是一个工具箱；3.是一套规范性的流程；4.重程序、重证据、重底稿。 实施的对象 －具备较为健全的财务核算系统和建立内部控制体系的省局列名大企业。一般可对纳税人最近三个纳税年度的申报纳税信息进行多税种综合性审计，有特殊情况的，可延长至五年。对纳税人的特定事项，税务机关可实施专项审计。税务审计工作流程包括税务审计对象的选择与确定、案头分析、现场实施、审计终结等四个阶段。一建立以风险导向为基础的大企业税务审计。通过对大企业风险的评价分析，确定重点审计领域，集中审计资源，实施审计程序，降低审计风险。大企业税务风险审计主要内容二提高大企业纳税遵从度。通过税务审计，对大企业的经营管理、内部控制进行评价，提出建设性的意见和建议，编写大企业税收风险管理指引，规范大企业内部管理，防范税收风险。三提升审计信息化水平。随着大企业信息系统的高度集中，税务审计必须运用先进的数据采集和数据分析等技术，提高税务审计的整体水平。四实现审计电子档案化管理。将记录整个审计过程的所有文档资料进行电子档案化管理，作为大企业的数据资料库之一以便备查。整体目标监管前移 － 税务管理机关参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节，实现税务管理环节的前移；以审促建 － 辅导企业提前防范税务风险，变发现型控制为预防型控制；重在引导企业自我管理，变被动管理为主动管理，实现自我遵从；分类管理 － 根据企业的企业性质、制度基础、风险理念和管理风格等方面差异，对企业风险管理能力进行分类，分步骤、有重点地实施；系统支撑 － 借助信息化手段，通过数据分析方法，对大企业内部控制状况和纳税遵从进行评估。逐步建立数据集中化。基本步骤:总体审计结论▲分税种审计结论▲分科目审计结论▲详细财务数据分析科目查核底稿审计抽样▲▲▲▲遵循性测试审计抽样▲编制计划及程序基本财务数据分析▲▲确定重点审计项目会计制度及内部控制评价问卷设计▲▲▲纳税人信息收集纳税申报信息收集▲发放审计通知书▲确定审计对象142334税务审计对象的选择与确定现场实施案头分析审计终结税务审计对象的选择与确定税务审计对象原则上为大企业管理部门确认的高风险企业和合作遵从意愿不强的企业。重点考虑如下因素：（1）税收遵从行为较差的企业（2）经营业绩与纳税情况与同类企业相比较差的企业（3）可能存在投机性税收筹划的重大交易，如重大的兼并、收购或出售的企业（4）因新税法的实行而出现较大风险的企业（5）跨国交易水平及其产生的税务结果，与履行的功能、使用的资产和承担的风险明显不相符的企业（6）出于税收目的对交易的分类与经济实质明显不符的企业（7）从其他管理部门、政府、机构获取的或公布的信息涉及税收风险较大的企业142334税务审计对象的选择与确定现场实施案头分析审计终结确定重点审计项目风险环境调查分析数据采集数据分析 税务审计工作流程风险环境调查分析数据分析审计结果确认实地抽样分析数据采集确定重点审计项目发放税务审计通知书发放税务和信息环境问卷发放各项分析表会计制度及内部控制测试与评价会计制度及内部控制是纳税人识别、集合、分析、分类、记录和报告财务会计数据和纳税数据的系统。对纳税人会计制度及内部制度控制测试与评价作为一个审计方法，其着眼点不是会计数据本身，而是产生这些会计数据的机制，据此判断其产生的财务会计数据及纳税数据的可靠性及正确性。会计系统会计制度+内部控制=会计系统会计系统是生成会计数据及纳税数据的系统原始交易数据会计帐户会计报表 帐 表 证纳税申报表会计信息生成方向税务审计方向 表 帐 证会计制度和内部控制测试与评价基本假设：有效的会计系统，理应产生可靠正确的会计数据或纳税数据。 如果审计人员确信纳税人的会计系统设计科学并有效执行，则可在相当程度上相信其生成的会计或纳税数据可靠及正确。 大企业税务风险环境标准问卷-大企业税务风险管理检查交付文档-final V2\A.调查问卷\A01_大企业税务风险环境标准问卷-税务部分.xls税务部分企业基本经营信息（15个提问）企业税务风险管理控制环境（27个提问）企业的采购、生产以及销售模式（12个提问）企业的筹资和投资情况（9个提问）企业运营情况（57个提问）大企业税务风险环境标准调查问卷-大企业税务风险管理检查交付文档-final V2\A.调查问卷\A02_大企业税务风险环境标准问卷-信息环境部分.xls信息技术部分信息系统在业务中的应用（4个提问）计算机环境的复杂程度（13个提问）信息系统对业务活动的重要程度（5个提问）对纳税人会计制度与内部控制进行初步评估 初步评估的项目主要包括： ●哪些会计处理项目或事项，