C6存货与固定资产控制.pptx

存货控制 本节主要内容存货的控制目标存货的内部控制设计一、存货的控制目标（一）保证存货取得经济合理（二）保证存货计价真实、合理（三）保护存货资产的安全完整 采购验收入库储存 生产 发出盘点与处置存货基本控制流程二、存货的内部控制设计（一）岗位分工控制1、存货的请购与审批，审批与执行；2、存货的采购与验收、付款；3、存货的保管与会计记录；4、存货发出的申请与审批，申请与会计记录；5、存货处置的申请与审批，申请与会计记录。（二）授权批准控制1、企业应明确审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，以及经办人的职责范围和工作要求。2、审批人应在授权范围内进行审批。3、经办人应按审批人批准意见办理存货业务；4、加强对存货的限制接触管理。（三）存货的请购与采购控制 （四）验收与保管控制(见教材P154） （五）领用与发出控制1、企业应建立严格的存货发出流程和制度。 存货的发出需要经过相关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应当得到特别授权。2、企业应当明确存货发出的流程，存货发出的责任人应当及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致。3、企业财会部门应加强与仓储部门经常性账实核对工作。 一般生产型企业： 企业内部领用———— 销售存货————批发企业商场、超市等零售企业（六）盘点与处置控制1、盘点－－ 盘什么？怎么盘？在盘？盘得怎样？ 2、处置－－ 为啥处置？怎么处理？附：关于存货盘点1、企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。2、制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。3、存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。4、仓储部门应通过盘点、清查、检查等方式全面掌握存货的状况，及时发现存货存在的问题，并恰当处理。5、存货的会计处理，应符合国家统一的会计制度的规定。习题一、单项选择题1．对已售商品退货入库，仓储部门应根据（）填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库商品进行验收。 A. 验收部门B.采购部门 C.客户D.销售部门二、多项选择题1.存货业务的不相容岗位主要包括(???????? )。A、请购与审批B、采购与验收、付款C、保管与相关会计记录??D、发出的申请与审批三、判断题1. 存货请购的审批均需请购部门对该类预算负直接责任的主管审批（）。2. 仓库应定期将存货发出记录与销售部门、财务部门核对，以确保发出存货记录的准确性（）。五、分析题 A公司仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。五、分析题 A公司仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可填写领料单，仓库保管员即领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。1．存在的弱点和可能导致弊端。 （1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 （2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 （3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 （4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 （5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。 2．