企业纳税管理设计课件.ppt

所得税基础管理的要求 合理性 遵从性 系统性 完整性 匹配性 福利费管理办法 差旅费管理规定 车辆管理办法 会议管理办法 劳保费用管理办法 。。。。。。 所得税管理流程 企业所得税相关政策 法规的收集和整理 企业所得税日 常计算和申报 企业所得税汇算清缴 重点税源户报表 填列和申报 财产损失的统计 和申报 所得税档案管理 涉税的业务范围 佣金管理 根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）规定，自2008年1月1日起，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出税前列支标准为：财产保险企业不得超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）；人身保险企业不得超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%；其他企业不得超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%。 纳税监测点 电话费 1.判断归入何科目 1 纳税监测点 检查是否有必要 台帐及附件 2 纳税监测点 帐务核算及附件 是否符合个所税 3 完 整 进行完整性流程监督 电话费 办公费 办公费领用清单 部门 内容 数量 备注 经办人： 日期 办公费购买说明（后附清单） 部门 经办人 购买内容 具体说明 1.办公费管理办法 2.办公费台帐 所得税管理流程 企业所得税相关政策 法规的收集和整理 企业所得税日 常计算和申报 企业所得税汇算清缴 重点税源户报表 填列和申报 财产损失的统计 和申报 所得税档案管理力 涉税的业务范围 年初确认预缴方法 控制点：财务复责人在 书面材料上签字确认后 备案；子公司财务主管 在文件上上签字确认后 下发下属分公司 1 每季度计算税款 控制点：只有经授权的 财务部门相关人员（如 报表会计）才能从财务 管理部门系统中取得企 业所得税相关数据，录 入到企业所得税纳税申 报表中进行分析计算； 申报表填好后由财务负 责人审核，并确认签字 ，加盖公司公章后上报 税务机关 2 每季度征期结束前 申报并缴纳税款 控制点：由财务负责 人在征期结束前检查 申报和缴款是否已经 完成，以及完成是否 准确 3 1．企业所得税日常申报 日常预缴与年终汇算的年末整体水平估算 国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知 国税函[2009]34号 三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。 示 例 《国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知》 （国税发[2009]16号） 第二条第（五）项第三款规定：认真做好新增企业所得税征管范围调整工作；落实好企业所得税行业征管操作指南；加强企业所得税预缴管理，提高预缴税款比例，力争使预缴税款占全年应缴税款的70%以上； 示 例 《国家税务总局关于企业所得税若干题目的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第六条规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。” 企业平常预缴企业所得税时，如果税额较大，企业应该力争控制企业所得税预缴比例，力争使预缴税款占全年应缴税款的70%以上，使多余的税款留到企业汇算清缴期间进行清算，争取资金的使用价值。 示 例 跨地区经营汇总纳税企业所得税政策 法律依据： 《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号） 企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的企业所得税征收管理办法。 示 例 填报重点税源户报表 控制点：只有经授权的财 务部门相关人员（如税务 会计）才能从财务管理系 统中取出重点税源户报表 要求填列的相关数据、录 入到表中；由财务负责人 对填好的重点税源户报表 进行审核 1 报送报表 控制点：财务主管对上报 材料核对无误后 ，签字 并加盖公司公章；必须保 证在税务机关规定的时间 内上报 2 2 ．重点税源户报表申报 3 ．所得税税务档案管理 将所得税相关资料 分类建立档案 控制点：税务管理人 员应及时登记税务档 案目录