税收分类和税制结构.pptx

第四章 税收分类和税制结构;第一节 税收分类;一、按课税对象的性质分类，可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税; 流转税的经济前提是商品经济的存在和发展，其计税依据是商品销售额或劳务收入额，一般采用比例税率。例如：增值税、消费税等。 ;流转税的特点： （1）税收负担的间接性 税收负担可以分为直接负担和间接负担 直接负担是指纳税人因纳税而承受的福利牺牲；间接负担是指负税人因税负转嫁而间接承受的税收负担。; （2）税收分配的累退性 税收征收可以分为累进、比例和累退三种方式。累进征收应使税负随个人收入的增加而提高；比例征收应使税负与个人收入始终保持比例关系；累退征收应使税负随个人收入增加而降低。;讨论： 我国流转税在名义上是比例征收，但消费者负担具有累退的性质，请根据所学的经济学知识进行思考？;分析： 随着个人收入增加，个人边际消费倾向下降，个人储蓄倾向提高。这意味着随个人收入增加，个人消费支出占收入的比例下降，如果按照消费支出比例征税，那么流转税占个人收入的比例必然下降，从而使流转税比例征收具有累退的性质，不符合公平税收原则的要求。; （3）税收征收的隐蔽性 价内税;（4）税收管理的便利性 流转税主要对生产经营厂商征税，相对于个税而言，由于厂商规模较大，税源比较集中，纳税户减少，征收管理就比较方便。 同时流转税对商品销售和提供劳务征税，征税的主要依据是商品的销售额，相对与所得税而言，不需要核算成本、费用、利润以及考虑通货膨胀因素，在核算和管理上比较简单。 ; （5）税收收入的稳定性 流转税是以商品流转额为征税对象，因此，只要有商品销售和劳务并取得收入，就可以按照确定的税率征收。;（二）所得税;所得税一般采用累进税率，所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征。它对调节纳税人的收入具有特殊作用。 目前，我国所得税包括企业所得税和个人所得税等税种。;（三）资源税;（四）财产税;（五）行为税;二、按计税依据的计量标准分类，可分为 从价税和从量税; 从量税，是指对征税对象确定计税依据以自然单位为计量标准的税种。从量税的税额随征税对象自然单位数量的变化而变化，具有计税简便的优点，但税收负担不能随价格高低而增减，不利于促使纳税人降低成本、提高产品质量。 我国现行税制中大部分是从价税，只有资源税、车船使用税、船舶吨税等属于从量税。;三、按税收与价格的关系分类，可分为 价内税和价外税; 价外税，是指价格内不包括税金，而税金是价格的一个附加额。 在我国现行税制中，消费税、营业税属于价内税，增值税属于价外税。;四、按税收管理和使用的权限分类，可分为  中央税、地方税和中央地方共享税;五、按税收收入的形态分类，可分为 货币税和实物税; 从税收发展的漫长历史过程来看，国家税收的最初形态是实物税，随着商品生产和货币经济的发展，货币税逐步代替实物税。 目前，我国基本上都是货币税，过去长期保留实物形态的农业税，也于1985年开始改为折征代金，向货币税过渡。从2006年1月1日起，已经彻底取消农业税。;六、按税负是否转嫁分类，可分为 直接税和间接税; 凡纳税人可以将税负转嫁于他人，发生税负转嫁关系的税收称为间接税。如我国的增值税、消费税、营业税等。 这是各国经济学家普遍采用的一种分类方法。其意义主要在于帮助分析税收负担及其运动规律。;;第二节 税制结构?; 2. 类型： 单一税制结构:是指以一种课税对象为基础设置税种所形成的税制，它表现为单一的土地税、单一的财产税、单一的消费税、单一的所得税等较为单纯的税种构成形式.;复合税制结构 :是指由多种征税对象为基础设置税种所形成的税制，它是由主次搭配、层次分明的多个税种构成的税收体系。 ;二、税制结构模式;（一）以流转税为主体的税制结构模式;流转税就其内部主体税特征可进一步分为以下两种类型：;税种 收入 比去年同期增收 增长率(%) 税收总收入 59514.70 5290.91 9.8 国内增值税 18481.24 484.30 2.7 国内消费税 4759.12