第6章__税收负担与税负转嫁(改后).pptx

第六章 税收负担 与税负转嫁;本章提要;第一节 税收负担概述;一、税收负担的一般涵义 ;税收收入额的不同口径。 税务部门的口径 财政部门的口径：税务口径+进口环节税收+农业各税 专款专用、专项基金性质特点的税收计入税收统计口径会影响税负的计算结果。 : 社会保险税（费）是否计入核算口径会影响国家间税收负担的比较。 2００９年我国全年社会保险（不含农村社会保险）基金收入合计１６１１６亿元，比上年增长２４２０亿元，增长率为１７．７％ 2010年，全国企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金等社会保险基金总收入17071亿元，比上年增长16%，完成预算的111%；总支出13310亿元，比上年增长21%，完成预算的98%；收支相抵，当年结余3761亿元，年终滚存结余21438亿元，比上年增长21% ..;二、影响一国宏观税负的主要因素; （三）财政收入手段选择 政府取得财政收入并非仅仅通过税收，当政府采用多种渠道取得财政收入时，宏观税负也会发生相应变化。 （四）税收制度和征管的因素 主要表现在三个方面：税种的设置对宏观税负的影响；税收优惠政策对宏观税负的影响；征管水平的高低和征管强度的大小对宏观税负的影响。;第二节 我国宏观、微观税负的简要考察;一、衡量我国税负水平的三个指标;二、我国的宏观税收负担考察 ;数据来源：中经网数据库; （2）我国小，中，大口径宏观税负的一个估算。 ; 结合表一和表二可以看出，衡量税收负担的三个口径的走势基本相同，但水平相差很大。 另据专家测算分析，我国大口经宏观税负约为小口径宏观税负的两倍或者更多。中央党校政策研究室副主任周天勇算过一笔账，以2004年为例，24141亿税收＋社会保障5780亿＋公共管理部门和社会组织收费12211亿＋土地收入年平均为4500亿左右，总计46632亿元。拿这个数值跟当年的国内生产总值相比较，实际宏观税负高达31%。2006年政府财政收入接近3.2万亿元，如果加上1.3万亿元的预算外收费、土地出让金5000亿??、社保8000亿元等预算外收入，我们真实的税负已经达到31%至32%。 08年9月中国税务报一份报告指出：我国含社会保障基金的宏观税负为20.8% 。相当于24个发达国家宏观税负加权平均数（35%）的60%.相当于18个发展中国家宏观税负加权平均数（28.9%）的70%. 但按税费1：0.6算，总负担为32%左右。 中国社科院财政与贸易经济研究所的报告测算显示，按全口径计算的中国政府财政收入占GDP的比重，在2009年达到32.2%，全年政府收入超过10万亿元，当年税收收入只有6.3万亿元。 ;2、宏观税负的国际比较;;;图1：各国宏观税负的对比（政府收入占GDP比例）;;;; 相比国际上其他国家的税收负担，我国的税收负担具有转轨时期国家的特点： 一是税收负担的波动比较大。从1997年开始我国宏观税负逐年上升，2007年达到最高值19.82%，整体看税收负担的波动要大于其他国家。 二是小口径税收负担水平并不高。1999年中国宏观税负为11.91%，直至2007年持续上升至18.5%，但仍远远低于高收入国家的水平，而高收入国家在1999年宏观税负平均就已达到37.92%。因此，我国小口径税收负担水平并不高。 三是大口径税收负担水平比较高，国际上许多国家政府收费较少，我国的税收负担具有中国特色，在我国总体税费负担偏重这一点上，大家认识基本一致。;焦点 ——中国税收负担全球第二吗？回应：以国际标准“宏观税负”衡量，我国税负并不高;;3．我国地区间宏观税负水平呈现“东西高、中部低”的状态，东部地区的宏观税负水平有较大的提高。 ;;;;;三．我国企业税负水平考察; 2009年，A股公司平均税负为6.83%，这创下了2000年以来的最高值。并且，与2008年的税负相比，大幅提升了37%。事实上，最近十年来， A股公司的平均税负只有5.55%。 2009年平均税负最高的3个行业是采掘业、房地产以及金融服务，其中，采掘业的税负达到13.74%，房地产和金融服务也都超过了10%，分别为13.5%和12.67%。而税负最低的三个行业是黑色金属、家电以及农林牧渔。 ;;三．我