《成本计算与管理》（第三版）程坚课件+答案 项目七.ppt

任务五成本报表的分析 二、成本报表分析方法的选择 成本报表分析常用方法 计算过程用公式表示： 第一个因素变动的影响（ H１ ）： C１＝X１×Y１×Z１ （1） C３＝X２×Y１×Z１ （2） H１＝（2）－（1）＝C３－C１ 第二个因素变动的影响（H２） C４＝X２×Y２×Z１ （3） H２＝（3）－（2）＝C４－C３ 因素分析法的计算原理 任务五成本报表的分析 二、成本报表分析方法的选择 成本报表分析常用方法 计算过程用公式表示： 第三个因素变动的影响 （H３） ： C２ ＝X２×Y２×Z２ （4） H３＝（4）－（3）＝C２－C４ 将各因素变动的影响数加以汇总，其结果应与实际脱离计划的总差异相等： H＝C２－C１＝H１＋H２＋H３ 举例及分析：例7－6 因素分析法的计算原理 任务五成本报表的分析 二、成本报表分析方法的选择 成本报表分析常用方法 差额分析法是直接利用各因素的实际数和基数之间的差额，计算确定各因素变动对综合指标影响程度的方法，是因素分析法的简化形式。 差额分析法举例：例7－7 利用相同的资料，采用因素分析法和差额分析法计算的结果是相同的。 差额分析法 任务五成本报表的分析 三、商品产品成本表的分析 商品产品成本表分析的目的，就是要揭示商品产品总成本计划的完成情况，找出影响成本升降的因素，确定各个因素对成本计划完成情况的影响程度，为进一步挖掘降低成本的潜力、寻求降低成本途径指明方向。商品产品成本表的分析主要包括商品产品成本计划完成情况的分析和可比产品成本的分析。 任务五成本报表的分析 三、商品产品成本表的分析 成本计划完成情况的分析 商品产品成本计划完成情况的分析，主要是分析本期全部产品的实际总成本较计划总成本的升降情况，分析和研究成本升降的原因，为进一步寻求降低成本的途径和措施提供线索。在实际工作中，分析商品产品总成本计划的完成情况，可以从产品类别和成本项目两个方面进行。 任务五成本报表的分析 三、商品产品成本表的分析 成本计划完成情况的分析 按产品类别分析全部产品成本计划的完成情况，可以确定全部产品的实际成本脱离计划成本的差异，查明差异主要是由哪几种产品造成的，以便分别对产品采取措施，挖掘降低成本的潜力。 举例：例7－8 按产品类别分析 任务五成本报表的分析 三、商品产品成本表的分析 成本计划完成情况的分析 举例：例7－8 第一步：将全部产品的实际总成本与计划总成本进行对比，确定实际总成本比计划总成本的成本降低额与成本降低率。 第二步：按产品类别分析考核可比产品和不可比产品成本计划的完成情况，分别计算可比产品和不可比产品的成本降低额和降低率。 第三步：按每种产品考核其成本计划的完成情况，计算每种产品的成本降低额和成本降低率。 最后编制分析表并根据结果进行评价（） 按产品类别分析 任务五成本报表的分析 三、商品产品成本表的分析 成本计划完成情况的分析 这种分析是将全部商品产品的总成本按成本项目汇总，以实际总成本的成本项目构成与计划总成本的成本项目构成进行对比，确定每个成本项目的降低额和降低率。 举例：例7－9 根据分析结果编制分析表并作出评价。 按成本项目分析 任务五成本报表的分析 三、商品产品成本表的分析 可比产品成本降低计划完成 情况的分析 可比产品成本降低任务，是指本年度可比产品计划总成本与按上年实际单位成本计算的产品总成本进行对比所要求达到的降低额和降低率。 可比产品成本降低任务完成情况的分析，就是将可比产品的实际总成本比上年实际总成本的降低额和降低率，与计划成本降低额和降低率进行对比，以检查可比产品成本降低任务的完成情况，分析各项因素的影响程度，提出改进措施。 如果实际的成本降低额和降低率等于或大于计划水平，说明完成或超额完成了任务；反之，则说明没有完成计划降低任务。 任务五成本报表的分析 三、商品产品成本表的分析 可比产品成本降低计划完成 情况的分析 可比产品成本计划降低额和计划降低率、实际降低额和实际降低率的计算公式如下： 计划成本 降 低 额 ＝ ∑[计划产量 ×（ 上年实际 单位成本 － 计划单 位成本 ）] 实际成本 降 低 率 ＝ 实际成本降低额 ∑（实际产量×上年实际单位成本 ×100%