流动负债管理与金融机构管理知识分析.pptx

第八章 流动负债;2、企业计提短期借款的利息 借：财务费用 贷：应付利息 3、实际支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 ;二、应付账款（购买材料、商品或接受劳务等） 1、发生应付账款 借：在途物资/材料采购/原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ;2、偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 3、转销应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 ;三、应付票据（同上） (1)不带息票据 1、采购材料，开出商业汇票付款： 借：在途物资/材料采购/原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2、票据到期，实际支付款项时： 借：应付票据 贷：银行存款 ;(2)带息票据——采购原材料账务处理与不带息商业汇票相同 1、采购材料，开出商业汇票付款： 借：在途物资/材料采购/原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 ;2、计提票据利息： 借：财务费用 贷：应付票据 3、票据到期支付款项时： 借：应付票据 财务费用（尚未计提的利息） 贷：银行存款;【例题8-1】 2010年3月1日，红星公司开出带息商业汇 票一张，面值320 000元，用于抵付其前欠H 公司的货款。该票据票面利率6%，期限为3个 月。 借：应付账款 320 000 贷：应付票据 320 000;3月31日，计提带息商业汇票的利息： 320 000 × 6% ÷ 12 = 1 600 借：财务费用 1 600 贷：应付票据 1 600 4月30日，计提带息商业汇票的利息： 借：财务费用 1 600 贷：应付票据 1 600;5月31日，计提带息商业汇票的利息： 借：财务费用 1 600 贷：应付票据 1 600 6月1日，商业汇票到期： 借：应付票据 324 800 贷：银行存款 324 800;四、应付职工薪酬 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出。 包括在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配???、子女和其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。具体包括：;职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险、养老保险、失业保险、工商保险和生育保险； 住房公积金； 工会经费和职工教育经费； 非货币性福利； 因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，即“辞退福利”； 其他与获得职工服务相关的支出。;（一）职工薪酬的确认 企业应当在职工为其提供劳动服务的会计期间，根据职工提供劳务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性薪酬）计入相关资产成本或当期损益，同时确认“应付职工薪酬”。;分配应付职工薪酬——按受益对象： 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用 在建工程 研发支出——资本化支出/费用化支出 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ; 【例题8-2】 2008年6月，红星公司当月应发工资1000万，其中：生产部门生产人员工资500万，生产部门管理人员工资100万，公司管理人员工资180万，公司专设销售机构人员工资50万元，建造厂房人员工资110万，内部开发存货管理系统人员工资60万（假定该存货管理系统已处于开发阶段，并符合资本化为无形资产的条件）。; 根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机