税收知识理论与实务.pptx

税收理论与实务;税收基础知识;㈠政府的主要职能 ㈡私人产品的性质 ㈢公共产品的性质 ㈣外溢性引起的公共产品 ㈤税收是公共产品的成本;充当国家的“守夜人” 维护市场经济的“游戏”规则 提供公共产品 调控宏观经济;一、公共产品与税收 ㈡私人产品的性质;对抗性 如果甲对某一产品的消费将损害或影响乙对同一产品的消费，则该产品具有对抗性，其边际成本不为零。 市场有效使用资源的一个条件是价格等于边际成本，因而任何人要获得该产品的消费权就必须按边际成本付费，从而使得价格再次成为引导市场的信号。;私人产品只能够由竞争的市场提供。 具有排他性或对抗性的产品使价格能够发挥信号作用，满足市场机制要求，能够由市场提供，因而是私人产品。 ;;非对抗性 产品具有非对抗性是指，甲消费某种产品并不减少乙消费它的利益，如国防、不拥挤的公路、大桥，不满员的剧院、飞机等。 具有非对抗性的产品，每增加一个人消费它的边际成本为零。但提供产品的成本却不为零。 ;非排他性和非对抗性使得价格信号失灵，它的提供者无法通过等价交换的途径获得报酬和利润，因而市场不可能充分提供公共产品。 公共产品的存在造成市场失效，这就使政府干预经济成为必要，从而决定了公共经济部门的必然出现和存在。;如果个人或企业的行为将从不利或有利的方面影响其他个人或企业，但又无须负担应有的责任或不能获得应有的报酬，这种行为就是具有外溢性的行为。 外溢性有负外溢性和正外溢性之别，相应地，这两种不同的外溢性将分别产生外在成本和外在效益。;外溢性引起的问题 正外溢性会产生免费搭乘问题。 扭曲了价格信号。 外溢性使得通过市场而产生的资源配置是低效的，这也是市场失效的表现。;公共产品是无偿提供的，但公共产品也需要成本。 为提供公共产品筹集资金的可能方式有多种。 税收是为提供公共产品筹集资金的最好方法。;㈠税收的实质 ㈡税收的形式特征 ㈢税收的法律特征 ㈣税收与其它财政收入的区别 ㈤税收的职能;定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。 征税的主体是国家，税收的目的是政府取得财政收入，征税的凭借是政治权力。 税收的本质是由政府实施的国民收入再分配。;强制性 凭借政治权力，而不是所有权取得收入 以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反 国家：权力，征税；义务，履行政府职能、提供公共产品。 纳税人：权力，享受政府提供的公共服务；义务，纳税。;无偿性：国家征税后，不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。 政府只能无偿提供公共服务，故筹集其费用也只能是无偿的； 只有无偿征税，税收才能实现分配职能； 就具体纳税人是无偿的，就纳税人整体是有偿的。;确定性（规范性） 以税法的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数量标准； 每一税种的征纳行为是周期的，连续的。;二、税收的性质与特征 ㈢税收的法律特征;二、税收的性质与特征 ㈣税收与其它财政收入的区别;二、税收的性质与特征 ㈤税收的职能;三、税收制度;三、税收制度 ㈠税制结构;三、税收制度 (二)税收征收管理制度;三、税收制度 (三)税收管理体制;四、税制要素;四、税制要素 （一）征税对象;四、税制要素 ㈡纳税人;四、税制要素 ㈡纳税人;四、税制要素 ㈢税率;四、税制要素 ㈢税率 1.比例税率;四、税制要素 ㈢税率 2.累进税率;四、税制要素 ㈢税率 2.累进税率;四、税制要素 ㈢税率 2.累进税率;四、税制要素 ㈢税率 2.累进税率;四、税制要素 ㈢税率 3.定额税率;四、税制要素 ㈢税率;四、税制要素 （四）税目;四、税制要素 ㈤计税与纳税;四、税制要素 ㈤计税与纳税;四、税制要素 ㈤计税与纳税;四、税制要素 (六)税收特别处理;四、税制要素 (六)税收特别处理;四、税制要素 (六)税收特别处理;五、税收原则;五、税收原则