第二讲：审计准则第1521号唐建华.pptx

审计准则第1521号—注册会计师对其他信息的责任唐建华2016年7月一、修订背景年报中包含的信息细节增多，特别是定性信息和叙述性信息，例如经营模式、风险和不确定性。这些信息对信息使用者分析和理解财务报表中的复杂领域越来越重要，得到信息使用者越来越多的重视。其他信息的范围从含有已审计财务报表的文件中的信息（原准则）扩展到随同已审计财务报表一同发布的文件，例如管理层报告、公司治理声明或内部控制和风险评估声明英国2010年6月，ICAEW 《银行审计：从危机中汲取的教训》审计师对年报中其他信息的责任不清楚二、修订目标在注册会计师考虑其他信息方面，促进全球审计实务的一致性，以改进审计质量。在不改变审计范围的情况下，以符合成本效益的方式，通过强化注册会计师对其他信息的责任，提高审计的价值。要求注册会计师在审计报告中说明他们对其他信息的责任及所实施工作的结果，改进透明度。三、总则制定目的（第一条）本准则规范了注册会计师对被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告之外的其他信息的责任，无论其他信息是财务信息还是非财务信息。被审计单位的年度报告可能是一份单独的文件，也可能是服务于相同目的的系列文件组合。强调财务报表审计大前提（第二条）　本准则以注册会计师执行财务报表审计为背景。因此，本准则规定的注册会计师的目标应以《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十五条中描述的注册会计师的总体目标为背景来理解。注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，本准则也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据。为什么要考虑其他信息（第三条）本准则要求注册会计师阅读和考虑其他信息，是由于如果其他信息与财务报表或者与注册会计师在审计中了解到的情况存在重大不一致，可能表明财务报表或其他信息存在重大错报，两者均会损害财务报表和审计报告的可信性。此类重大错报也可能不恰当地影响审计报告使用者的经济决策。本准则对注册会计师遵循职业道德守则的附带作用（第四条）本准则也可能有助于注册会计师遵循相关的职业道德要求，即要求注册会计师不应当在明知的情况下与以下信息发生关联：含有严重虚假或误导性的陈述；含有缺少充分依据的陈述或信息；存在遗漏或含糊其辞的信息，且这种遗漏或含糊其辞会产生误导。对其他信息的分析（第五条）其他信息中的有些金额或其他项目，旨在与财务报表中的金额或其他项目相一致、或对其进行概括、或为其提供更详细的信息；其他信息中的有些金额或其他项目，注册会计师在审计中已了解到的一些情况；其他信息中其他事项注册会计师对其他信息的责任与获取日期无关（第六条）　　无论在审计报告日之前还是之后获取其他信息，注册会计师对其他信息的责任均适用（除适用的报告责任外）。适用范围（第七条）本准则不适用于：（一）财务信息初步公告；（二）证券发行文件，包括招股说明书。《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第23 号——公开发行公司债券募集说明书》第六十九条承担审计业务的会计师事务所应在募集说明书正文后声明：“本所及签字注册会计师已阅读募集说明书及其摘要，确认募集说明书及其摘要与本所出具的报告不存在矛盾。本所及签字注册会计师对发行人在募集说明书及其摘要中引用的财务报告的内容无异议，确认募集说明书不致因所引用内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。”对其他信息的保证程度（第八条）本准则中注册会计师的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不要求注册会计师对其他信息提供一定的保证程度。本准则与法律法规的关系（第九条）法律法规可能就其他信息对注册会计师施加超出本准则范围的额外义务。四、定义年报（第十条）年度报告，是指管理层或治理层根据法律法规的规定或惯例，一般以年度为基础编制的、旨在向所有者（或类似的利益相关方）提供实体经营情况和财务业绩及财务状况（财务业绩及财务状况反映于财务报表）信息的一个文件或系列文件组合。一份年度报告包含或随附财务报表和审计报告，通常包括实体的发展，未来前景、风险和不确定事项，治理层声明，以及包含治理事项的报告等信息。公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2015修订）重要提示、目录与释义公司简介和主要财务指标公司业务概要管理层分析与讨论重要事项（社会责任报告）股份变动及股东情况优先股相关情况董事、监事、高级管理人员和员工情况下列报告如果作为独立的文件公布，通常不属于年报单独的行业或监管报告（如资本充足率报告），如可能由银行、保险和养老金行业编制的报告；可持续发展报告；多元化和平等机会报告；产品责任报告；劳工做法和工作条件报告。年度报告通常以年度为基础编制向所有者（或类似的利益相关方）报告被审计单位经营情况和财务报表列报的经营成