企业合同管理中的重大税务风险管控培训教材.pptVIP

发票开具及送达条款： 180天要求：应当明确约定开票及送达条款。 具体约定形式： 1、乙方先开具并送达发票、且在甲方完成发票认证后，甲方才支付对应款项； 2、为避免乙方以甲方收取并认证发票为由，主张其已完成对应的合同义务，应当约定“甲方收取发票并抵扣的行为，不视为甲方对乙方履约行为的确认”。 营改增后应当明确价格、增值税额及价外费用等 必须标明：含税价和不含税价； 价外费用： 不同项目：分别标明价格（兼营的影响） 三包协议： 赠品： 不可忽视的视同销售 视同销售判断技巧及涉税风险点 36号文第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 《增值税暂行条例实施细则》第四条：8 （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 产品定价和供应商管理 业务合作对象选择以及议价模式建议 伪命题：在企业进项税额管理上，做好供应商的管理。梳理小规模纳税人，督促其转变为一般纳税人，否则另外选择一般纳税人的供应商。 针对不同类型（一般纳税人、小规模纳税人）的合作单位，采取相应议价模式或者思路。 选择合作对象的标准是如何能够将公司的合法利润最大化以及现金流最优化。 政策要接地气——变则通 过渡阶段抵扣技巧： 对逐项成本、费用项目实施“忍受度”测算，梳理统计，为企业呈现分项议价空间和综合议价空间。 双赢合作模式 “包税”条款是否有效及化解策略 “包税”条款：非税法上的纳税义务人交纳税款； 条款是否有效？ 涉税风险： 化解策略： 如何不含税收入换算为含税收入？ 国税函[2001]189号 ：外国企业来源于我国境内的所得，以收益人为纳税义务人，境内支付人为扣缴义务人。外国企业与国内企业所签订的合同中，有关税收问题，不论条款如何表述，不能改变上述税法所规定的义务。至于合同条款中约定由国内企业在经济上负担外国企业的税款，属于合同当事人之间的一种商业约定，税务部门将不予干涉。但凡合同中约定由国内企业负担外国企业税款的，税务部门将采取将上述不含税收入换算为含税收入后计算征税。 结算方式（履行期限、地点和方式）的涉税风险解析及风险管控 履行期限—纳税义务启动的标志 纳税与扣缴义务发生时间如何确定？ 1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 履行期限—税收筹划的关键点 进项税抵扣技巧 河北省国家税务局公告[2011]7号 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合《增值税一般纳税人