常用税收优惠政策指引.pptxVIP

常用税收优惠政策指引二０一三年九月什么是税收优惠？税收优惠，就是为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。一、小微企业营业税优惠政策依据：《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）和《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）适用对象：小微企业，营业税纳税人中的企业和非企业性单位（与企业所得税中的小微企业非同一概念）。一、小微企业营业税优惠优惠内容：对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业和非企业性单位，暂免征收营业税。以1个季度为纳税期限的营业税纳税人中，季度营业额不超过6万元（含6万元）的银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构，暂免征收营业税。 一、小微企业营业税优惠注意事项： 1、该项优惠不需要报送专门的资料进行营业税审批或者备案。2、主体认定。3、享受该项营业税或者增值税减免后，相应的附加税费一并减免。执行时间：该政策从2013年8月1日起(税款所属期)执行 二、小微企业所得税优惠政策依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税（2011）117号）适用对象：小型微利企业二、小微企业所得税优惠优惠内容：对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。办理方式：由纳税人向税务机关申请备案后享受报送资料：（1）预缴期间，提供上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料；（2）汇算清缴期间，提供汇算年度符合小型微利企业条件的相关证明材料；（3）企业所得税优惠备案表；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。注意：本项优惠政策预缴期间备案完毕后，可按优惠政策规定进行预缴申报，但汇算清缴期仍应按规定办理备案。 三、西部大开发优惠 政策依据：《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）优惠内容：企业所得税减按15%税率缴纳。 优惠对象：西部地区企业 优惠条件：1、企业以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务。2、当年主营业务收入占企业收入总额70%以上三、西部大开发优惠政策执行方式：企业申请享受西部大开发税收优惠政策的，需要想区县税务机关申请，区县税务机关审核、备案管理后享受。注意事项： 1、申请企业的企业所得税征收方式必须是查账征收 2、在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企业经营业务符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》鼓励类业务范围的，经区（县）级税务机关审核确认后，季（月）度预缴时，企业所得税可按15％税率预缴 。 三、西部大开发企业所得税优惠政策注意事项： 3、凡对企业主营业务是否属于目录难以界定的，税务机关将要求企业提供市级行政主管部门(重庆市经委、重庆市外经委、重庆市旅游局、重庆市商委 )的证明文件。 4、《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，若业务不符合目录要求，可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计算申报。 执行期限：2011年1月1日至2020年12月31日四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生政策依据：《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号），《关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告[2010]25号）优惠对象：第一类是在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；第二类是零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；第三类是毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生。毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。 四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生优惠内容：在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。优惠条件：上述三类人员自主创业从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生办理程序：1、人员认定。这一步主要是由创业地人力资源和社会保障局完成。即符合条件人员首先向创业地县级以上人力资源社会保障局提出认定申请。创业地人力资源社会保障局根据其提交的资料进行审核。重点核查三项内容：一是创业人员及所创业领域是否属