个人所得税核算与筹划62p.pptxVIP

第七章个人所得税核算与筹划;个人所得税核算与筹划;一、个人所得税概述;中国现状;个税占总税收比例(亿元);环比增长情况;二、个人所得税法律规定;纳税义务人;居民纳税义务人;纳税义务人;(三)所得来源地及来源于境内所得的确定;所得来源地的确定;（四）个人所得税征税项目;个人所得税的优惠政策;5.按省级以上政府规定比例提取并缴付的四项基金,免税；超过规定比例缴付的部分，计征个人所得税。领取时，也免税。 6.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; 达到离退休年龄,延长离退休的工资，免税。 7.福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费等，免税。 8.发给见义勇为者的奖金、奖品；个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，免税。 9.扣缴利息税而取得的手续费所得，免税。 10.个人转让自用达5年以上并且唯一的家庭居住用房的所得；拆迁补偿款，免税。;11．残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失等，经批准可以减征个人所得税。 12.对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，其投资者取得的“四业”所得,暂不征收个人所得税。;分类征收的弊端;个税全员全额扣缴申报办法;三、个人所得税计算;七级超额累进税率 每月税前所得额 税率 速算扣除数 1500以下 3％ 0 1500－4500 10％ 105 4500－9000 20％ 555 9000－35000 25％ 1005 35000－55000 30％ 2755 55000－80000 35％ 5505 80000以上 45％ 13505 月工资扣除四项基金后的计税收入20000 应纳税=(20000-3500)×25％-1005=3120;年终奖纳税;特殊工薪;2、企业高管人员行使股票认购权取得的所得： 行使股票认购权时的实际买价低于购买日市场价的差额，按工薪所得征税； 在股票认购权行使前转让认购权的所得，并入当月工薪所得征税； 在行使股票认购权后，转让已认购的股票，按财产转让所得征免个人所得税。 3、单位将自建住房以低于成本价销售给职工，房改期间的差价收入，免征个税；在其他时间的差价收入，按照全年一次性奖??，计算个税。;4、个人兼职取得的收入按照劳务报酬所得征税；退休人员再任职取得的收入，在减除法定扣除标准后，按工薪所得征税。 5.企业为股东个人购买汽车并将车辆所有权办到股东个人名下，按股息、红利征税，但可按税局确定金额扣除部分所得。该车折旧不能在企业税前扣除 6.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按月发放的，并入当月工薪所得计税；不按月发放的分解到所属月份并与该月份工薪所得合并后计税.;2.劳务报酬计税;2.劳务报酬计税;3.稿酬计税;4.财产租赁所得;准予扣除费用：指财产租赁过程中缴纳的税费，包括： 营业税=租金收入×5％(个人出租住房3%) 城建税=营业税×7％(县、镇5％、1％) 教育费附加=营业税×3％ 房产税=租金收入×12％(个人出租住房4%) 各种手续费 自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10％的税率征税。个人出租经营性房屋，仍适用20％税率。;[案例]李某出租住房一套，月租金4000元，全年租金48000元。2月份下水道维修，发生维修费1000元。每月按规定缴纳了税费。 解析： 房产税=4000×4%＝160（元） 营业税=4000×3%＝120（元） 城建税和附加=120×(7％+3％)=12（元） 1月份个税=[4000-292-800]×10%=290.8元 2月份个税=[4000-292-800-800]×10%=210.8元 3月份税=[4000-292-200-800]×10%=270.8元 全年缴纳个税=290.8×10+210.8+270.8=3389.6 全年总税负=292×12＋3389.6＝6893.6（元）;如为出租营业用房，则： 房产税=4000×12％=480（元） 营业税=4000×5％=200（元） 城建税和附加=200×(7％+3％)=20（元） 1月份个税=[4000-700-800]×20%=500（元） 2月份个税=[4000-700-800-800]×20%=340元 3月份个税=[4000-700-200-800]×20%=460元 全年缴纳个税=500×10+340+460=5800（元） 全年总税负=700×12+5800=14200（元） 出租