企业所得税汇算清缴业务简介.pptxVIP

企业所得税汇算清缴等业务简介内容提要： 第一部分：汇算清缴总体业务介绍第二部分：涉税事项管理第三部分：纳税申报有关业务第一部分：汇算清缴总体业务介绍新汇缴管理办法汇缴业务流程核定征收企业的征收方式鉴定中介鉴证报告格式一、新汇缴管理办法（国税发[2009]79号，以下简称《办法》，市局以东地税发[2009]106号转发）（一）对纳税人的要求　1.汇缴的概念　纳税人自行计算应税所得和应纳税款，确定应补（退）税款，办理年度纳税申报，提供税务机关要求的资料，结清全年税款的行为。 ２.汇缴期限（1）正常经营的企业，自年度终了之日起5个月内；（2）在年度中间终止生产经营的企业，自实际经营终止之日起60日内。３.适用范围(1) 企业所得税居民纳税人；(2)凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减免税期间,也无论盈亏, 均需汇缴。(3) 定额征收的纳税人不需汇缴　——是否需进行年度申报？《企业所得税核定征收办法》第十四条第（三）点4.报送资料(1)申报表及附表;(2)财务报表；(3)备案事项资料；(4)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构预缴税情况；（5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；（7）主管税务机关要求的其他有关资料。 采用电子方式办理年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。5.补救措施(1)因不可抗力，不能按期申报的，应申请办理延期纳税申报。(2)因有特殊困难，不能在汇缴期内补缴税款的，应申请办理延期缴纳税款手续。(3)汇缴期内发现年度申报有误的，可在汇缴期内重新办理申报。6.特殊企业形式的汇缴要求（1）跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业（《办法》第十三条）（2）经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团（ 《办法》第十四条,我市没有）（二）对税务机关的要求１.主动提供税收服务。包括宣传、纳税辅导、培训等。２.受理纳税申报时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇缴期内补齐补正。３.受理纳税申报后，对申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。（审核的重点内容见《办法》第二十条）４.初步审核后，按规定及时办理补、退、抵税等事项。５.做好跨地区经营汇总纳税企业和合并纳税企业汇缴的协同管理。６.汇缴工作结束后（１）数据分析、纳税评估和检查；（２）报送书面总结报告和《税政审批（备案）事项汇总表》。（总结报告的内容见《办法》第二十四条）二、汇缴业务流程图纳税人选择汇缴方式委托中介中介机构出具鉴证报告 主管分局数据分析、纳税评估、检查自行汇缴 纳税人年度申报主管分局受理、审核、办理补、退、抵税。年度申报前主管分局（市局）受理、审核审批汇缴期内汇缴后纳税人涉税事项申请、备案主管分局总结、上报三、核定征收企业的征收方式鉴定（东国税发[2008]54号、东地税函[2009]38号）新办企业实行核定征收方式的，必须填报2009年版《纳税人征收方式申请审批表》（即《企业所得税核定征收鉴定表》）税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。各分局应定期整理所辖企业所得税核定征收企业名单（格式见《东莞市－年度核定征收企业鉴定情况表》），通过在办税服务厅张贴或电子触摸屏等形式对外公示。四、中介鉴证报告内容（粤国税发[2008]241号，市局以东地税发[2009]24号转发）（一）适用格式查帐计征企业必须使用省统一的鉴证报告格式“三来一补企业：仍采用2007年版的“三来一补”专用鉴证报告格式，中介机构可根据现行政策及新申报表的要求自行进行微调。（二）增加附件四 财务会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表）不符合要求的鉴证报告，可要求纳税人退回税务师所更正（三）增加对研发费用是否专帐管理的审核 增加一个说明，“企业对研究开发费用实行专账管理，能准确计算各项研究开发费用支出。” 路径为：附件一第四点“企业所得税纳税申报表项目注释说明”——第（二）项“纳税调整后所得额的审核”——第1点“纳税调整增加、减少额的审核”——第1.2点“扣除类调整项目的审核”——第（19）点“加计扣除的审核”。 第二部分：涉税事项管理减免税优惠备案管理资产损失事项管理一、减免税优惠备案管理（粤国税发[2010]3号）总体思路： 除过渡类优惠政策、继续保留执行的原企业所得税优惠政策采取审批制管理外，其余企业所得税优惠政策基本采取