《初等管理会计》教学课件 第四章 三四节.pptVIP

《初等管理会计》教学课件 第四章 三四节.ppt

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Accountancy 初等管理会计 高 等 教 育 出 版 社 第四章 预测分析 第四章 预测分析 第四章 预测分析 【教学目标】 通过本次课的学习,要求学生了解利润预测分析的基本含义,熟练掌握按目标利润预测分析程序,确定目标预测值,掌握运用经济杠杆系数预测产销量变动对利润的影响;掌握成本预测的基本原理,运用成本预测的方法进行成本预测,以及运用销售百分比法预测资金需用量。 第四章 预测分析 第四章 预测分析 第四章 预测分析 第四章 预测分析 一、导入 利润是企业生产经营活动好坏的综合性指标。企业必须全面实现经济核算,加强成本和财务管理,努力提高经济效率,创造更多的利润。所以,企业首先要对利润进行预测,确定目标利润,并据此安排企业的经营活动。 第四章 预测分析 第三节 利润预测分析 一、目标利润及其预测分析 (一)、目标利润的确定 目标利润——指企业在未来一段时间内经过努力应达到的最优化利润控制目标 比例法——是根据各种利润率指标(如销售收入利润率、产值利润率和资金利润率等)来预测计划期目标利润的一种方法 第四章 预测分析 各种利润率确定目标利润的计算公式: 1、根据销售利润率(销售利润/销售收入总额×100%)确定: 目标利润=预计销售收入总额×销售利润率 2、根据产值利润率(销售利润/工业总产值×100%)确定: 目标利润=预计产品总产值×产值利润率 3、根据资金利润率(销售利润/资金平均占有额×100%)确定: 目标利润=预计资金平均占用额×资金利润率 第四章 预测分析 (二)、目标利润的预测分析 1、步骤 (1)、确定利润率标准 利润率标准不宜定得过高或过低 (2)、计算目标利润基数 目标利润基数=有关利润率标准×相关指标 (3)、确定目标利润 2、方法 例题讲解(例4-7) 第四章 预测分析 二、经营杠杆系数在利润预测中的应用 (一)、经济杠杆的界定 经营杠杆——在其他因素不变的情况下,在一定的产销量范围内,产销量的增加,一般不会改变其固定成本总额;但它会使单位固定成本降低,从而提高单位产品的利润,并使利润的增长率大于业务量的增长率。反之,业务量的减少会使单位固定成本升高,从而降低单位产品的利润,并使利润下降率大于业务量的下降率。这种由于企业存在固定成本而出现的利润变动率大于业务量变动率的现象就称“经营杠杆”。 第四章 预测分析 (二)经营杠杆系数的含义和计算 经营杠杆系数——又称经营杠杆率(DOL),指在一定业务量基础上,利润的变动率相当于产销量变动率的倍数。 经营杠杆系数(DOL)= 利润变动率/产销量变动率 或者= 基期贡献边际/基期利润 例题讲解(例4-8) 第四章 预测分析 (三)、经营杠杆系数的变动规律 1、只要固定成本不等于零,经营杠杆系数就恒大于1 2、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 3、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同 4、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 5、在同一产销量水平上,经营杠杆系数越大,利润变动幅度就越大,从而风险也越大 第四章 预测分析 (四)、经营杠杆系数在利润预测中的运用 1、预测产销量变动对利润的影响 根据经营杠杆系数的基本公式变化可得: 预计计划期利润(P)=基期利润×(1+销售变动率×经营杠杆率) 2、预测为实现目标利润应采取的调整销售量措施 仍根据经营杠杆的基本公式变化可得 销售变动率=目标利润-基期利润/基期利润×经营杠杆 系数 =利润变动率/经营杠杆系数 例题讲解(例4-9、4-10) 第四章 预测分析 第四节 成本与资金预测分析 一、成本预测原理 1、成本预测的意义 掌握未来成本水平、变动趋势 第四章 预测分析 2、成本预测步骤 (1)、提出目标成本方案 方法1:目标利润→成本的奋斗目标 目标成本=预计的产品销售收入—应缴税金—目标利润 方法2:先进成本水平→目标成本 (2)、预测成本的发展趋势 采用各种方法并建立相应的数学模型,来预测本企业在当前实际情况下产品成本可能达到的水平。 第四章 预测分析 (3)、提出各种成本降低方案 改进产品设计,开展价值分析 改善生产经营管理,合理组织生产 严格控制费用开支,努力降低管理费用 (4)、正式确定目标成本 对降低成本的各种可行性方案进行技术经济分析,优选出最佳的降低成本方案,并据以制定正式的目标

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