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马来西亚 马来西亚 2007 年 06 月 11 日 2007 年 06 月 11 日 马来西亚属于中等收入国家，现行税种主要有：公司所得税、个人所得税、不动产 马来西亚属于中等收入国家，现行税种主要有：公司所得税、个人所得税、不动产 利得税、石油所得税、销售税、合同税、暴利税、服务税和关税等。 利得税、石油所得税、销售税、合同税、暴利税、服务税和关税等。 （一）主要税种 1．公司所得税 （一）主要税种 1．公司所得税 ⑪纳税人 ⑪纳税人 公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司，在征税上区别对待。马来西亚税 公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司，在征税上区别对待。马来西亚税 法上的居民公司是指公司董事会每年在马来西亚召开,公司董事在马来西亚境内掌管公 法上的居民公司是指公司董事会每年在马来西亚召开,公司董事在马来西亚境内掌管公 司业务的法人。非居民公司的情况正好与居民公司相反。非居民公司只就来源于马来西 司业务的法人。非居民公司的情况正好与居民公司相反。非居民公司只就来源于马来西 亚的所得纳税,居民公司就其来源于全世界的所得 (经营或非经营所得)纳税。 亚的所得纳税,居民公司就其来源于全世界的所得 (经营或非经营所得)纳税。 ⑫ 征税对象、税率 ⑫ 征税对象、税率 马来西亚的所得税法是针对法人和个人双方的，对法人的征税对象没有特殊规定， 马来西亚的所得税法是针对法人和个人双方的，对法人的征税对象没有特殊规定， 采取按照所得种类划分，进行综合计算应纳税所得额的方法。与法人相关的所得大致分 采取按照所得种类划分，进行综合计算应纳税所得额的方法。与法人相关的所得大致分 为 4 种：①经营所得；②投资所得：股息、利息等；③资产所得：租赁费、使用费、佣 为 4 种：①经营所得；②投资所得：股息、利息等；③资产所得：租赁费、使用费、佣 金；④其他具有所得性质的利得或收益。 金；④其他具有所得性质的利得或收益。 2006 年居民公司采用 20%和 28%的比例税率，实行申报纳税制度。不超过 50 万林吉 2006 年居民公司采用 20%和 28%的比例税率，实行申报纳税制度。不超过 50 万林吉 特的应纳税所得额适用税率为 20%,超过 50 万林吉特的应纳税所得额适用税率为 28%。 特的应纳税所得额适用税率为 20%,超过 50 万林吉特的应纳税所得额适用税率为 28%。 马来西亚对非居民公司实行预提税制度。预提税税率为 10%至 15%。非居民公司来 马来西亚对非居民公司实行预提税制度。预提税税率为 10%至 15%。非居民公司来 自马来西亚的利息和特许权使用费缴纳预提税，目前对居民公司和非居民公司的股息免 自马来西亚的利息和特许权使用费缴纳预提税，目前对居民公司和非居民公司的股息免 税。非居民公司为马来西亚中央政府、州政府、地方当局或法定实体提供信贷收取的利 税。非居民公司为马来西亚中央政府、州政府、地方当局或法定实体提供信贷收取的利 息不征预提税。1983 年以后,马来西亚加强了对建筑行业非居民承包商的预提税征收, 息不征预提税。1983 年以后,马来西亚加强了对建筑行业非居民承包商的预提税征收, 按照承包合同,对非居民承包商的预提税税率合计为 20%(其中,法人为 15%,个人为 5%)。 按照承包合同,对非居民承包商的预提税税率合计为 20%(其中,法人为 15%,个人为 5%)。 ⑬应纳税所得额和应纳税额的计算 ⑬应纳税所得额和应纳税额的计算 计算经营所得时，哪些项 目可以列支，马来西亚税法并没有明确规定，实务上的判 计算经营所得时，哪些项 目可以列支，马来西亚税法并没有明确规定，实务上的判 断标准是:①所得税法或其他法律没有特别规定不列支的。②该支出与经营活动有关的。 断标准是:①所得税法或其他法律没有特别规定不列支的。②该支出与经营活动有关的。 ③该支出是在当期经营年度内发生的。④该支出是为创造所得发生的。⑤该支出不是资 ③该支出是在当期经营年度内发生的。④该支出是为创造所得发生的。⑤该支出不是资 本性支出。 本性支出。 税务上的扣除项 目主要包括 : 税务上的扣