邮票发行业务的核算培训课件.pptxVIP

;;（一）通信用邮票发行;会计科目设置; 企业销售通信用邮票，在实现销售，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应收取的款项确认收入。;省公司的核算;省公司的核算;省公司的核算;省公司的核算;地市局的核算;地市局的核算;地市局的核算;地市局的核算;通信用邮票盘盈盘亏的处理;财务部门根据盘盈盘亏报告表中盘亏和毁损通信用邮票的金额，进行账务处理： 借：待转通信用邮票 贷：通信用邮票 属于保管人责任，需由责任人赔偿部分，财务部门根据库存盘亏责任确认书及应收的金额进行账务处理： 借：其他应收款—其他 贷：营业外收入—其他 属于企业承担部分，确认为企业的损失，因印制费成本在入库时已一次性计入主营业务成本，只需将盘亏毁损部分的存货进行结转，无需进行其他账务处理。 财务部门根据收到的责任人赔偿款，进行收款账务处理： 借：库存现金 贷：其他应收款—其他; 纪特邮票：集团公司下发的用作收藏、鉴赏及研究等需要的纪念邮票及特种邮票。;会计科目设置及核算内容;2、其他应收款—省内(际)往来—应收集邮票品款：核算省内、省际邮政企业之间销售或调拨纪特邮票及纪特邮资封片应收取的结算款，包括纪特邮票及纪特邮资封片的印制费、特许权费等款项。 3、预收账款—纪特邮票预订款：核算企业收到预订户交纳的纪特邮票预订款。 4、其他应付款—省内(际)往来—应付集邮票品款：核算省内、省际邮政企业之间采购或调拨纪特邮票应支付的结算款，包括纪特邮票的印制费、特许权费等款项。;5.主营业务收入—邮票发行收入—纪特邮票发行收入：核算企业预订和零售纪特邮票取得的收入。 6.主营业务收入—集邮业务收入-其他收入-税率17%：核算企业向用户收取的预订证工本费等所取得的收入。 7.主营业务成本-印制费-纪特邮票印制费：核算企业纪特邮票的印制费、特许权费等费用。 8.营业外收入-盘盈利得：核算客户长期(二年以上)未领取的预订纪特邮票、纪特邮资封片盘盈利得。 9.营业外支出-其他：核算企业已确认盘盈的预订纪特邮票、纪特邮资封片，客户复领取时的支出。; 销售纪特邮票，在实现销售，???时收取款项或取得索取款项凭据时，按应取得的销售额确认收入。 预订纪特邮票，于发行日，按发行数量与发行单价计算后确认收入，如预订资金不足，则在实际补足款项时确认收入；只收取押金而未全额收取预订款的，在用户领取时确认收入。;省公司主要会计事项举例;3.省公司向地市局下发纪特邮票，财务部门根据业务部门提供的出库单，审核无误后，进行账务处理： 借：其他应收款—省内往来—应收集邮票品款 纪特邮票—进销差价 贷：纪特邮票—售价 4.省公司收到地市局上交的印制费等款项后，财务部门根据相关凭据，进行账务处理： 借：银行存款—收入户 或其他应付款—省内往来—应付调度款—资调存款 贷：其他应收款—省内往来—应收集邮票品款;地市局主要会计事项举例;③收到省公司下发的本年度发行的纪特邮票，其中预订部分的售价为40000元，应结算邮票印制费4000元。 借：纪特邮票-售价 　40000 贷：其他应付款-省内往来-应付集邮票品款 4000 纪特邮票-进销差价　 36000;⑤支付省公司纪特邮票印制费时： 借：其他应付款-省内往来-应付集邮票品款 4000 贷：银行存款-基本户 4000 (其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款);2.纪特邮票零售业务 ①企业收到省公司下发的纪特邮票，售价为30000元，应结算纪特邮票印制费3000元。 借：纪特邮票—售价 30000 贷：其他应付款-省内往来-应付集邮票品款 3000 纪特邮票—进销差价 27000 ②收到营业部门缴款。 借：库存现金 银行存款——收入户 贷：营业款结算;③月末根据营业收入汇总表收入方结转纪特邮票零售收入10000元。 借：营业款结算 10000 贷：主营业务收入—邮票发行收入—纪特邮票发行收入 10000 ④同时结转成本： 借：主营业务成本-印制费-纪特邮票印制费1000 纪特邮票—进销差价 9000 贷：纪特邮票—售价 10000;3.清查盘点： 业务部门应定期对纪特邮票进行盘点，并出具盘盈盘亏报告表。发生盘盈盘亏时，财务部门根据业务部门提供的盘盈盘亏报告表，审核无误后，进行账务处理。 (1)盘盈： 对于盘盈的纪特邮票，如果是属于管理原因造成，应冲减“管理费用—存货盘亏及毁损”科目，如果属于预订户长期未领取(超过二年)及其他原因