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第一章 税务筹划概述;学习目标和要求：;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第二节 税务筹划的动因与目标;;;;;;第二节 税务筹划的动因与目标;第二节 税务筹划的动因与目标;第二节 税务筹划的动因与目标;第二??? 税务筹划的动因与目标;税务筹划与企业关系;;;;;;;;;;纳税筹划的超前意识: ;;; ;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;节 税 避 税 偷、逃、抗、欠、骗税等 税 负 转 嫁 ;;;;;;;;第四节 税务筹划的类型与方法;第四节 税务筹划的类型与方法;（二）国际税收筹划 1、利用各国税制体系的差别 各国由于经济发展程度和法律制度的差别，其税收体系中的税种构成明显不同。有的国家公司所得税、个人所得税、资本利得税同时开征，且征收管理规范而严格。而有的国家则基本上不征资本利得税，即便开征，开征范围也比较狭窄，宽免项目多。在个人所得税申报征收过程中，有的国家实行综合课征制，而有的国家则采用分类课征制。;（二）国际税收筹划 2、利用各国税收管辖权的差别 税收管辖权是指一国在征税方面行使的具有法律效力的管理权力，它按属人、属地原则及属人兼属地原则可分为居民管辖权、公民管辖权、地域管辖权三种。从而使得纳税人在某国负有纳税义务而在另一国可能就没有纳税义务。;（二）国际税收筹划 3、利用各国税基范围宽窄的差别 跨国纳税筹划主要涉及直接税，即所得税和资本利得税是其筹划的着力点。间接税在消费地征税的原则比较统一，销售收入的确认也缺乏弹性，故它不是筹划的重点税类。所得税的税基是应纳税所得额，即收入减除成本、费用，各国法律对税前可减除的成本、费用的范围和标准有很大不同。;（二）国际税收筹划 4、利用各国税率高低的差别 应纳税额的多少除了税基的宽窄之外，还取决于税率的高低。税率是世界各国税收制度中差别最大的一个要素，是跨国纳税筹划所要考虑的重要因素之一。各国税种特别是公司所得税多采用两种税率形式，即比例税率和累进税率。同样是对所得额征税，有的国家采用比例税率征收，有的国家则采用累进税率征收。;（二）国际税收筹划 5、利用各国税收优惠措施的差别 各国出于各种经济或政治目的往往会在税收上实行一些优惠政策。尤其是发展中国家，资金的短缺严重制约其发展，为了吸引更多的国际投资，它们对外国投资者独资或合资开办的企业提供大量税收优惠，在纳税方面给予外商超国民待遇。虽然WTO的重要原则是国民待遇，各种企业平等纳税，但因各国情况差别太大，税收优惠一时还难以消除。;（二）国际税收筹划 6、利用各国税收征收管理水平的差别 各国在税收征收管理方面都有相应的法律规定，但在管理水平和执法效果上却存在较大差异。一般来讲，市场经济成熟的发达国家征管水平较高，征管漏洞少；而市场经济初期的发展中国家，征管效果较差，存在税款大量的漏失。;（二）国际税收筹划 7、利用各国反避税措施的差别 避税与反避税是一对矛盾，政府不断针对纳税人的避税手段出台应对措施。但各国的反避税的措施规定是有差别的，在有些国家明文规定属于非法的行为，在有些国家由于反避税措施的缺乏却仍属于合法行为。这又往往会给跨国避税提供发挥的空间。;（二）国际税收筹划 8、对国际避税地的利用 国际避税地是指一国或地区的政府为了吸引资本流入，允许并鼓励外国政府和民间在此投资及从事各种经济贸易活动的特定区域，投资者和从事经营活动的企业在此区域内可以享受不纳税或少纳税的优惠待遇。一般情况下，纳税人通过下列行为进行税收筹划时需要用到避税地：利润划拨；通过税收协定来分配税后利润；把税前利润拨往低税负管辖权区域：使行政人员报酬的税负最小化。;第五节 税务代理概述;第五节 税务代理概述;第五节 税务代理概述;第五节 税务代理概述;第五节 税务代理概述;第五节 税务代理概述;谢谢大家;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2月-212月-21Thursday, February 18, 2021 10、