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企业涉税风险管控与合理节税;思考题 （答对有奖品！）;课 程 提 纲;引 言;第一讲 企业涉税风险与风险控制;第一讲 企业涉税风险与风险控制;第一讲 企业涉税风险与风险控制;第一讲 企业涉税风险与风险控制;第一讲 企业涉税风险与风险控制;第一讲 企业涉税风险与风险控制;第一讲 企业涉税风险与风险控制;“实质重于形式”与“以票控税”之争;第一讲 企业涉税风险与风险控制;坚决不缴纳税款;2.1.2企业涉税风险预警和内部控制机制不健全;第一讲 企业涉税风险与风险控制;第一讲 企业涉税风险与风险控制;企业税收成本年度预算执行情况表;4.企业涉税风险的规避与控制;;第二讲 企业合理避税与制度创新;1.企业合理避税的内涵： 【案例11】央视主持人张泉灵在她的新浪微博上发明了“月饼避税法” 我研究了下税法，发现通过以下5步即可发月饼而不缴税： 1、公司成立食堂。 2、食堂买进月饼作为原料。 3、食堂开出月饼午餐。 4、大家领月饼。 5、食堂解散。 问题： 1.税收规划与我有关系吗？ 2.怎样才能与我有关? 3.关注涉税风险才是第一要务吗？ ;2.企业合理避税的方式 2.1自我管理方式 【案例12】【为老板儿子留学进行的避税规划】 2.2聘请税务顾问方式 【筹划成本超过筹划收益】世纪金源的产业链布局设想;3.企业合理避税的制度缺陷 3.1缺乏激励机制 3.2缺乏考核基础 对于老板来说，就一个方案，无比较优势，考核无从谈起。 ;第二讲 企业合理避税与制度创新;第二讲 企业税收规划与制度创新;新政策的搜集、运用与监控;新政策的搜集、运用与监控;;问题1：预计计税毛利率的含义 （一）国税发〔2003〕83号文件第二条表述为： 利润率（意味着什么？） （二）国税发〔2006]31号文件表述为“预计计税毛利率” （三）国税函【2008】299号文件表述为“预计利润率”（司长的答疑第10个问题） （四）国税发【2009】31号文件：预计计税毛利率。 关键点：1、预售阶段，是否允许扣除期间费用？ 2、预售阶段是否允许扣除税金及附加（包括预征的土地增值税）？; 问题2：预售收入预缴申报表的填报。 假设某地产企业2008年第一季度取得了预??收入1000万元，预计利润率为15%，期间费用80万元，营业税金及附加为55.5万，预缴的土地增值税为10万元，如何进行预缴纳税申报？ （1）国税函[2008]299号文件 （2）预计利润率的理解？ ; （3）预售收入季度申报是否允许弥补以前年度亏损？（税局逼我做假账） （4）国税函【2008】635号文件：（四要素公式分析） （5）(国家税务总局公告2011年第64号） ;;木兰英华税务师事务所;;1.公司设立过程中的涉税风险管控与合理节税;例1：企业外部组织形式的选择;利 润 及 分 配 表;公司制企业综合税收负担率 ＝25%+（1-25%）*20%＝40% 小型微利企业综合税收负担率 ＝20%+（1-20%）*20%＝36% 是否还可以降低投资者的税收负担？ 投资地点的选择，新疆、西藏等 投资领域——创业投资抵扣应纳税所得额优惠等。 ;注意劳务外包对纳税的影响;各类组织如何缴纳企业所得税 ;有限责任公司投资合伙企业的所得税纳税义务时间的确定 三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财[2008]65号)的有关规定执行。 前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。(财[2008]159) 这里需要特别指出的是合伙企业的所得，无论是否分配，是在当年分配还是以后年度分配，均应在当期纳税年度内申报缴纳所得税。 ;四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额： （一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 （二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。 （三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。 （四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人 五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 六、上述规定自200