政大财政系必修课所得税理论与制度黄智聪.pptxVIP

台灣綜合所得稅 王建（火宣）（2003），《租稅法》。台北：文笙書局。59-99頁。;免稅作用之例示分析 ;免稅對公平性之影響 ;各人所領實物配給不同，各人之免稅所得並不一致。無論個人所領實物配給之大小，均僅對同一數額之實物配給予以免稅，公平性仍不能完全達成。相同之免稅所得，所免之稅卻不一致。因此要達成真正公平，必須規定所有的人皆可有抵稅權(Tax Credit)，並規定抵稅有餘時可以退稅，始能達成真正之公平。;納稅義務人;稅率結構; (1)、第一種速算方法係以累加法為基礎;例示：假定???甲課稅所得額為40萬元，其應納稅額按前節累進稅率逐級計算者為26,100元，現按前述兩種速算公式計算，亦分別為26,100元： (1)應納稅額＝22,200元＋(400,000元－370,000元) ×13%＝26,100元 (2)應納稅額＝40,000元 ×13% －25,900元＝26,100元;可使相同所得之人，因其家庭負擔之不同，而負不同之所 得稅，使綜合所得稅之公平性更能充分發揮。 (1)本人免稅額(Personal Exemption) (2)配偶免稅額(Exemption of Spouse) (3)扶養親屬免稅額(Exemption for Dependents);納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿60歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿70歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加50%。 納稅義務人之子女未滿20歲者，或滿20歲以上而因在校就學、身心殘障或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。 ;免稅額之計算，無論是在年度中結婚或生子，皆可按全額計算。 但個人於年度進行中死亡或離境者，除由其配偶合併辦理結算申報外，其免稅額及標準扣除額之減除，皆應分別按該年度死亡前日數，或在我國境內居住日數，佔全年日數之比例，換算減除。 ;免稅額額度之訂定;我國目前係採取第(1)種所得減除法 ： (1)所得減除法(Income Deduction Method)：免稅額決定後，即由綜合所得總額中減除一定金額之免稅額，以其所得淨額計算應納稅額。 (2)稅額扣抵法(Tax Credit Method)：在此法下，免稅額係一種抵稅權，納稅義務人於計得應納稅額後，再由應納稅額中減除其免稅額。;(3)免稅額遞減法(Vanishing Exemption Method)：此法在型態上係屬所得減除法之一種，但其所訂免稅額，係隨納稅義務人所得之增加而遞減，故稱為免稅額遞減法。 免稅額＝現行免稅額－（所得總額超過12萬部分/4） ;扣除額;1.捐贈： 對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，以捐贈總額最高不超過綜合所得總額20%為限。 對於公職候選人競選經費之捐贈，可以扣除，不得超過新臺幣20,000元。對於依法設立政黨之捐 贈，不得超過綜合所得總額20%，其總額並不得超過新臺幣200,000元。 對私立學校之捐款 以具有文化資產價值之文物、古蹟捐贈政府者。 出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物者。;2.保險費：每人每年扣除數額以不超過新臺幣24,000元為限。 3.醫藥及生育費：受有保險給付部分，不得扣除。 4.災害損失：受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。 5.購屋借款利息：每一申報互每年扣除數額以新臺幣30萬元為限。納稅義務人之扣除購屋借款利息，以一屋為限。 6.房屋租金支出：每一申報戶每年扣除數額以新臺幣12萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。 7.競選經費：支付與競選活動有關之競選經費，得列舉扣除。;納稅義務人不採列舉扣除額者，得選用標準扣除額。92年度標準扣除額單身者為新臺幣44,000元，有配偶者為67,000元。與該申報單位扶養親屬之多寡無關;特別扣除額;每人每年可扣除75,000元。所得稅法之所以允許薪資所得有特別扣除，其理由大致如下： (1)薪資所得之實質納稅能力較財產所得為低： (2)薪資所得之相關成本未全准減除： (3)薪資所得係犧牲休閒而產生，成本較高： (4)薪資所得逃稅不易，實質稅負較高： ;投資稅額抵減 所謂投資稅額抵減(Investment Tax Credit)乃對於合於規定之投資給與一定比例抵稅權之稅賦獎勵措施。 自用住宅財產交易所得稅之抵退 其價額抄過原出售價額者，得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還。 可扣抵或退還之綜合所得稅，係指出售年度之綜合所得稅，出售年度以所有權完成移轉登記日所屬年度為準。;課稅所得額我國所得稅法稱綜合所得淨額，其計算公式為 課稅所得=綜合所得總額 - 免稅額 - 扣除額;課稅單位;通貨膨脹對綜合所得稅之影響： (1)納稅義務人稅負加重： 1 免稅額之影響： 稅法規定之免稅額並未隨通貨膨脹率同幅度提高，使累進稅負加