内部审计-经济责任审计案例分析(doc34页).pdfVIP

案例 1 于细微处见真功夫，一窝挖出七个“小金库” 2005 年，审计机关对某局领导干部实施任期经济责任审 计。审前调查了解到该局本部下属 5 个单位中，除 2 个单位 配备了合格的专职财务人员外，其余有的是聘用退休人员， 有的是新接班的，还有的是业务人员兼职的，财务力量相对 薄弱。因此，审计组决定将审计重点放在审查财经法规遵守 情况，以及会计核算的真实性与完整性。 审计过程中，审计组依据审计实施方案确定的重点，充 分发挥主观能动性，合理运用各种方法与策略，细查深究， 攻心攻虚，巧牵细节，破解疑点，成功查处了该局及下属单 位的 7 个“小金库” 。 一、小试牛刀，初显神威 审计人员在翻阅该局技协记账凭证时， 发现凭证上制单人 和审核人处填制的都是出纳员的名字。 很显然， 这是违反 《内 部会计控制规范》 “不相容职务分离”的 规定。这么做的目 的是什么？带着疑问，审计人员找到了出纳员。出纳员很坦 率地告诉审计人员，由于单位人员编制紧张，请不到有职称 的适龄会计人员，且从节约行政经费出发，就聘用了退休会 计。近几年，会计年纪渐大，为照顾老人身体，他承担起技 协的总分类账、明细账以及货币资金日记账的登记工作。经 进一步询问，得知出纳员还掌控单位的保险箱、支票和印鉴 章。 这一信息加深了审计人员的疑问， 真的是为了照顾老人还 是另有目的，掩人耳目？审计人员不动声色，接下来几天还 是按计划实施审计。在本部审计临近尾声时，审计人员要求 出纳员打开保险柜，突击盘点，结果发现长款 1.22 万元。出 纳员无法说明原因，最后以个人私存的借口企图搪塞过去。 这个理由显然无法让审计人员信服。审计组调整思路，对出 现状况的各种可能性进行了推断与分析。针对技协资金量大 且未纳入财政预算的情况，审计组决定再次查阅技协账簿。 经过一系列的排摸审查， 最后将疑点锁定在上缴区总工会 技协会费上。 2003 年和 2004 年，该局共上缴区总工会技协 会费 16.25 万元。经分析，这里存在着 2 个疑点：一是上缴 数额过大，偏离了正常范围。一般情况下，区级机关每年上 缴额约在几千元左右。二是区总工会收取大额技协会费的理 由是什么？作何用途？巧的是，审计机关此时同时实施了对 区总工会领导干部任期经济责任审计。经区总工会审计组协 助核实，答案水落石出：原来该局上缴技协会费后，区总工 会以现金方式返还该局一定数额的会费， 以达到所谓 “双赢” 的目的。在事实面前，该局出纳员不得不拿出记录着技协会 费收支明细的资料。经核对， 2003 年至 2004 年，该局共收 到返还的技协会费 4.14 万元。至此次审计，结余 1.22 万元。 顺藤摸瓜， 审计组接二连三地查出了该局下属 3 个单位私 设的“小金库” ，合计金额 8.82 万元。 二、乘胜追击，扩大战果 初战告捷，大大助长了审计人员的士气。同时，审计人员 也深深体会到，只有在审计过程中多留一个心眼，多问几个 为什么，提高洞察事物的敏锐嗅觉和分析判断能力，才有可 能在浩瀚如烟的会计资料和纷杂繁芜的会计事务中捕捉到 有价值的审计线索，找到审计突破口，达到审计目的。 在对该局下属单位三产某服务部的审计中， 审计人员发现 该单位从 2004 年起，每个月都会造一张 10 个人的工资单， “领款人处”或盖着私人图章或由一两人代签。对照该下属 单位人员名单，没