研发费税前扣除与高新技术企业认定政策解读.pptxVIP

研发费税前扣除与高新技术企业认定政策解读华南农大经管学院：牟小容E-mail: mailto:mouxr828@21mouxr828@21 目 录导言企业研发费税前扣除高新技术企业认定需关注的重点财务问题 导言研发活动流程 研发投入 研发产出 用途研发人员 专利权 转让研发材料结果1 非专利技术成果转化研发设备 版权等 结果2 自用(投入生产) 其他 研发失败 激励研发活动的税收政策针对创新过程的优惠：研发投入环节：研发费税前扣除研发设备加速折旧研发成果 (技术) 转化环节：技术转让收入免征营业税技术转让所得优惠针对研发主体（企业）的优惠：高新技术企业：优惠所得税税率15%；研发费的会计核算方法研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法：费用化处理资本化处理有条件的资本化处理一、 企业研发费税前扣除（一）研发费税前扣除的税收优惠内容：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除：未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（二） 研发费税前扣除的政策依据法律： 企业所得税法（第30条第1款） 法规： 企业所得税法实施条例（第95条）部门规章：《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》 （国税发［2008］116号）国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.20214、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right.----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:195、You have to believe in yourself. Thats the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021?（三） 政策执行关键点：图示： 中介鉴证 ？（×） 3. 研发费用？ 1. 企 业 ？ 税务部门 2. 研发项目？ 研发 财务部门 部门 科技部门 1. 哪些企业可以享受加计扣除？有何要求？第2条：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 。（1）必须是居民企业。（查账征收）（2）研发项目财务核算体系必须健全1) 建立以研究开发项目为基础的专账管理制度（第10条）2) 注意研发费用与生产费用的