税收增值税纳税实务.pptxVIP

项目二 增值税纳税实务 项目一认识增值税项目二增值税应纳税额的计算项目三增值税出口退（免）税的计算项目四认识增值税的征收管理项目五增值税的纳税申报任务一 认识增值税一、什么是增值税增值税简介增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。计税方法—购进扣税法：货物流转:原材料 →产成品→批发→零售70　　　 200　　240　 270以制造业为例:200×17%-70×17%=（200-70）×17% =130×17%逐环节征收，逐环节抵扣→链条增值税是以增值额为征税对象的一种流转税。首创于法国，1954年法国财政部官员莫里哀·劳莱改革原有的生产税，解决重复征税问题，从此增值税诞生。 根据增值税对固定资产进项税额的处理不同，将其分为生产型、收入型和消费型增值税。二、增值税的征税范围一般规定 1.销售或进口货物2.提供加工、修理修配劳务3.提供交通运输服务、邮政业及部分现代服务业服务特殊规定1.增值税征税范围的特殊项目2.增值税视同销售行为3.混合销售行为与兼营非应税劳务的行为（一）销售货物1.一般销售货物： 在中国境内有偿转让货物的所有权。【提示1】“货物”是指：有形动产，包括电力、热力、气体，不包括不动产和无形资产。【提示2】“销售”是指有偿转让货物的所有权。【例题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（　）。A.提供演出服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税的征收范围。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。因此C选项是正确的。2.视同销售货物单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【提示1】视同销售计算销项税额，销项税＝销售额×17%【提示2】对外购货物的区别对待：如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要作进项税额转出。TRAVELJuly 10, 2015【例题·多选题】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（　）。A.将外购货物分配给股东B.将外购货物用于修建厂房C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于非增值税应税项目『正确答案』ACD『答案解析』本题考核视同销售。将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，以及将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，均属于视同销售征收增值税，因此AC选项是正确的。根据规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售，因此D选项是正确的；而B选项是“外购货物”，因此不属于视同销售。3.混合销售与兼营非应税行为（1）混合销售:是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。税务处理：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。【提示】依纳税人的经营主业判断，只交一种税：以经营货物为主，交增值税；以经营非增值税应税劳务为主，交营业税。（2）兼营非应税:指纳税人的经营中既包括销售货物和应税劳务，又包括提供建筑业等非增值税应税劳务的行为。税务处理：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。（3）特殊情况——销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为税务处理：应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。TRAVELSome things do not do now, will not do a lifetime.【例题·判断题】汽车制造厂既销售自产汽车、又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。（　）『正确答案』×『答案解析』本题考核增值税的混合销售。提供修理修配劳务也属于