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第十一章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益（或股东权益）变动表第六节 会计报表附注目 的：通过对本章的学习，使学生能正确理解会计报表的意义及作用，掌握会计报表编制的要求；掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表及其附表的编制方法；理解现金流量表的编制目的，理解其编制方法。重点：掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表及其附表的编制方法；交易或事项设置账户、复式记账编制财务会计报告会计资料分析利用填制和审核会计凭证原始凭证登记账簿原始凭证汇总表财产清查成本计算会计核算工作程序图第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业的财务会计报告分为：年报、半年报、季度和月度报告。会计报表附注会计报表二、财务会计报告的构成会计报表附注二、财务会计报告的构成是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表1、格式要符合规定2、表首项目要齐全三.编制会计报表的基本要求形式上的要求质量上的要求3、项目分类及排列顺序要符合规定4、附注和情况说明书要符合规定1、做好编制之前的准备工作1、真实性编制上的要求2、完整性2、编制时的要求3、充分性年度半年度时间上的要求中期报表季度月度应当全面清查资产、核实债务等，做好结账、对账工作。应当按照国家统一规定的会计报表格式和内容进行。做到：内容完整、数字真实、计算准确。及时性 第二节 资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 属于静态报表一、资产负债表的内容与格式1、可以了解企业所掌握的经济资源。2、可以分析企业的偿债能力。3、可以反映企业所承担的债务和 投资者所持有的权益。4、可以分析企业的财务趋势。格式资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。三、资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。A、根据总账科目余额直接填列（二）“期末数”的编制资产类：应收票据、待摊费用、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目负债类：长(短期)期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润等项目权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目货币资金项目B、根据总账科目余额计算填列交易性金融资产项目其他应收款项目存货项目现金银行存款其他货币资金交易性金融资产其他应收款“坏账准备”中有关余额物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本其他长期资产项目其他流动资产项目长期股权投资项目其他流动负债项目在建工程项目无形资产项目根据有关科目期末余额填列长期投资B、根据总账科目余额计算填列长期投资跌价准备在建工程在建工程减值准备无形资产无形资产减值准备根据有关科目期末余额填列（续1）根据有关科目期末余额填列其他长期负债项目长期应付款项目未分配利润项目B、根据总账科目余额计算填列长期应付款未确认融资费用根据有关科目期末余额填列本年利润利润分配（续2）应收账款项目应付账款项目预付账款项目预收账款项目根据所属有关明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。C、根据明细科目余额计算填列根据所属有关明细科目期末借方余额合计填列根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列应收账款—甲列入资产负债表中“应收账款”项目下。列入资产负债表中“预收账款”项目下。100应收账款—乙预收账款—丁应收账款总账200300400预收账款—戊应收账款—丙预收账款总账700600500结论：资产负债表中：●“应收账款”项目金额 = 应收账款明细账借方余额合计 ＋预收账款明细账借方余额合计●“预收账款”项目金额 = 预收账款明细账贷方余额合计 ＋应收账款明细账贷方余额合计待摊费用列入资产负债表中“待摊费用”项目下。列入资产负债表中“预提费用”项目下。AB●问题：资产负债表中：待摊费用=A＋C预提费用=B＋D预提费用借方余额 C贷方余额 D应付账款—甲列入资产负债表中“应付账款”项目下。列入资产负债表中“预付账款”项目下。100应付账款—乙预付账款—丁应付账款总账600900500预付账款—戊应付账款—丙预付账款总账400300200●“应付账款”项目金额 = 应付账款明细账贷方余额合计