企业纳税实务与技巧10.pptx

;营业税是在我国境内销售应税劳务或不动产以及转让无形资产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。由地税部门负责征管。 与其他流转税相比有如下特点： 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为补充。 纳税义务发生地的流动性较大。;（一）营业税的征税范围 （二）营业税的纳税人 （三）营业税的税率 （四）营业税的减免;（一）营业税的征税范围;所提供的劳务发生在境内； 所转让的无形资产在境内使用； 所销售的不动产在境内； 在境内载运旅客或货物出境； 在境内组织旅客出境旅游； 境内保险机构提供的保险劳务，但为出口货物提供保险除外； 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。;交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰。 邮电通信业：邮政、电信。 文化体育业：文化业、体育业。 金融保险业：贷款、融资、租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务，保险业。 服务业：代理、旅店、旅游、饮食、仓储、广告和其他服务业。 娱乐业：歌、舞、卡拉OK厅，音乐茶座，游艺和台球、高尔夫球、保龄球场。;2.转让无形资产 具体范围：转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 以无形资产投资入股（共担风险，共享收益）不征收营业税。;3.销售不动产 销售建筑物或构筑物， 销售其他土地附着物。 我国城镇土地属国家所有，农村土地属集体所有，但农村土地必须先由国家征用，改变为国家所有之后才能转让使用权，所以不存在销售土地的情况。 以不动产投资入股不征营业税。 ;混合销售行为,应缴增值税还是营业税的确定方法与增值税中的相同。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收增值税。 自建建筑物后销售应视同提供应税劳务，若自用则自建行为不属应税劳务。 转让不动产有限产权或永久使用权，单位将不动产无偿赠于他人，均视同销售不动产。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不征营业税。;1.纳税义务人 纳税义务???为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 但企业租赁或承包的，以承租人或承包人为纳税人。; 营业税比较零星，故规定了扣缴义务人 委托发放贷款的，受托发放贷款的金融机构 建筑安装业务分包或转包的，总承包人。 境外单位或者个人在境内未设有经营机构的，代理者；没有代理者的，受让者或者购买者。 进行演出由他人售票的，售票者。 演出经纪人为个人的，售票者。 采用分保险业务的，初保人。 个人转让除土地使用权外的无形资产，受让者。;交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业，3%； 金融保险业，5%； 服务业，5%； 娱乐业，5%-20%； 转让无形资产、销售不动产，5%。 ;（四）营业税的减免;（四）营业税的减免 ;特别注意：;一般情况下营业税计税依据的确认 营业税的计税依据是纳税人所提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。 营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。;特定收入营业额的确定：;特定收入营业额的确定：;特定收入营业额的确定;特别规定;营业税应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应税营业额×税率; 某饭店元月份的经营情况如下，客房收入978万元，饮食收入245万元，出售纪念品等商品收入为182万元，该饭店下属旅行社总收入为285万元，其中组织境外旅游支付境外旅行社接团费用50万元。以上业务均未分开核算。计算该饭店应纳营业税。 解：查得适用税率为5％， 营业额＝978＋245＋182＋285－50 ＝1640（万元） 应纳营业税＝1640×5％＝82（万元）;（一）营业税的纳税义务发生时间 （二）营业税的纳税期限 （三）营业税的纳税地点;（一）营业税的纳税义务发生时间;（二）营业税的纳税期限;（三）营业税的纳税地点;案例;答案;谢谢！;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2月-212月-21Thursday, February 18, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。13:35:2613:35:2613:352/18/2021 1:35:26 PM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。2月-2113:35:2613:35Feb-2118-Feb-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。13:35:2613:35:2613:35Thursday, February 18, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2月-212月-2113:35:2613:35:26Fe